内部审计岗工作流程.docx

内部审计岗工作流程
（一）资产审计
1、货币资金审计
（1）审计目标
证明货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法
性
（2）内部掌握系统测试
调查了解货币资金内部掌握系统>查验签发支票
登记簿与签发支票存根——>抽验资般可对决算日前后一
周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单
及其他单据，确认收入截止期是否正确无误
④销售退回、折让及折扣的审查
销货退回的审查＞销货退回的合理性＞退回
批准手续的性＞退回账务处理的正确性。
折扣和折让的审查＞折扣和折让的合理性＞
折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和
折让应符合公司有关规定，发觉异常状况应重点审查。折扣
和折让的真实性＞折扣和折让必需经过销售部门负责
人的批准，按规定程序例行手续。
2、产品成本审计
（1）审计目标
证明成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确
性、计算的正确性
（2）内部掌握系统的测试
调查了解并描述产品成本的内部掌握系统>审查产品成本计划——>审查产品成本管理责任制的执行一一调审查成本基础工作——>评价产品成本内部掌握系统
（3）实质性审查
①产品成本开支范围合规性的审查
②直接材料费的审查
直接材料耗用量的审查——>直接材料计价的审查一―-直接材料费用安排的审查
③直接人工费的审查
调查直接人工费的真实性>审查工资结算的正确性>审查工资安排的正确性>审查职工福利费计提及安排的正确性>审查直接人工费账务处理的正确性
④制造费用的真实性
调查制造费用的真实性——>审查制造费用项目的合规性>审查制造费用会计处理的正确性
⑤辅助生产费用的审查
调查辅助生产费用的归集——>审查辅助生产费用的安排
⑥在产品成本的审查审查在产品结存量——>审查在产品的计价方法
⑦产成品成本的审查
审查产成品数量——>审查产品成本的计算
、费用审计
1）审计目标
证明费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务
处理的正确性
2）内部掌握系统的测试
了解并描述费用内部掌握系统——>索取并审查费用计划、预算及执行状况>抽取有关凭证、检查费用审批
了续>检查费用账户的设置、登记及凭证保管>评
价费用内部掌握系统
3）实质性审查
分析主要费用的变动趋势——>审查费用开支的真实性与合规性——>核查期间费用的截止日期——>审查费用会计处理的正确性
（三）利润审计
1、审计目标
证明利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确
2、内部掌握系统的测试
了解描述利润的内部掌握系统>审查利润计划一
-->审查岗位责任制的执行>查验会计处理程序一一了评价利润内部掌握系统
（1）产品销售利润的审查
审查产品销售利润的合规性——>产品销售内容应符
合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计
算方法符合规定
审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正
确性>①产品销售成本计价是否正确：审读“产成品明
细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采
用的计价方法是否前后全都，应留意采用计划成本核算时，
结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差
异，有无为调整利润而人为多转、少转成本的现象。②销售
成本的结转是否符合配比原则>审读“产品销售成本明