初级会计实务分录3p.docx

经典会计从业资格资料，可编辑修改，欢迎分享。
第二章资产
第二节
交易性金融资产

购进股票
借：交易性金融资产一一成本
贷：其他货币资金一一存出投资款
支付相关交易费用
借：投资收益
贷业务收入
贷：应交税费一一应交增值税（销项）
结转成本
借：其他业务成本贷：周转材料一一包装物
材料成本差异如果节约，则材料成本差异在借方
低值易耗品
.一次转销法
借：制造费用
贷：周转材料一一低值易耗品
.五五摊销法
领用时
借：周转材料一一低值易耗品一一在用
贷：周转材料一一低值易耗品一一在库
领用时摊销一半
借：制造费用
贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销
报废时摊销另外一半
借：制造费用
贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销
同时，借：周转材料一一低值易耗品一一摊销
贷：周转材料一一低值易耗品一一在用
四.
委托加工物资
.发出物资
借：委托加工物资
贷：原材料
材料成本差异
如果比计划节约材料成本差异在借方
.支付运杂费，加工费时：
借：委托加工物资
贷：银行存款
.加工完成验收入库
借：周转材料，库存商品
贷：委托加工物资
材料成本差异
注：需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后直接销售的，记入，委托加
工物资
科目，收回后继续加工生产的，记入
应交税费一一应交消费税
科目
五.
库存商品
.验收入库
借：库存商品
贷：生产成本
.销售商品
借：主营业务成本
贷：库存商品
・毛利率法
毛矛1］率=
X100%
销售净额=商品销售收入一销售退回与折让
销售毛利=销售净额X毛利率
销售成本=销售净额一销售毛利
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
■
售价金额核算法
商品进销差价率=
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入X商品进销差
价率
本期销售商品成本=本期商品销售收入一本期销售商品应分摊的商品进
销差价
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价
成本—本期销售商品的成本
六.
存货清查

批准处理前
借：原材料、库存商品
贷：待处理财产损益
批准后
借：待处理财产损益
贷：管理费用
存货盘亏及损毁的核算
批准前
借：待处理财产损益
贷：原材料，库存商品
批准后
借：原材料
其他应收款
管理费用
营业外支出
贷：待处理财产损益七.
存货减值
.当存货成本高于可变现净值时
借：资产减值损失一一计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
.转回已计提的存货跌价准备
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失一一计提的存货跌价准备
.结转销售成本时，对于已计提的存货跌价准备
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本，其他业务成本
建造固定资产
1自营工程
1）购入工程物资
借：工程物资
贷：银行存款
2）领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
3）领用本企业生产的商品时
借：在建工程
贷：库存商品
成本
应交税费一一应交增值税（销项）
计税价格*17%
领用本企业原材料时：贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）
4）分配工程人员工资
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
5）支付其他费用
借：在建工程
贷：银行存款等
6）完工转入固定资产成本
借：固定资产
贷：在建工程
2出包工程
1）按进度结算进度款/补付工程款
借：在建工程
贷：银行存款
2）工程完工达到可使用状态
借：固定资产贷：在建工程
固定资产折旧
4种折旧方法
借：管理费用、制造费用、销售费用、其他业务成本（经营租出的固定资
产）
贷：累计折旧
四
固定资产后续支出
可资本化的后续支出一一在建工程
生产车间、行政管理部门的固定资产修理支出一一管理费用
销售机构一一销售费用
1机器设备日常修理
借：管理费用
贷：原材料
应付职工薪酬
五
固定资产处置
可一“固定资产清理”
1固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧固定资产减值准备
贷：固定资产
2发生清理费用、相关税费
借：固定资产清理
贷：银行存款、库存现金
应交税费一一应交营业税
3收回清理价款、变价收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
残料入库
借：原材料
贷：固定资产清理
4保险赔偿等的收入
借：其他应收款
贷：固定资产清理
5结转清理进损益
损失：
借：管理费用（筹建期间）、营业外支出一处置非流动资产损失（生产经
营）、一非常损失
贷：固定资产清理
利得:
借：固