A集团审计参股公司案例.pdf

案饲背量国有企业集团通常具有规模大、产权结构复杂的特点。在规模经济的引导和转型发展要求的驱动下,国有企业集团往往在原有核心业务基础上,通过参股、控股等方式不断投资新的业务领域。复杂的股权结构、大量的关联方交易、多元化的经营方式是这部分参股公司的显著特点,而这些特点导致国有企业集团对参股公司的管理难度增大。A集团公司是一家有着80多年历史的大型国有企业,参股及控股公司多达30余家,业务涉及石油、化52中国内部审计2016·9工、化肥、石墨、房地产、进出口、设计、监理等诸多领域,这些公司主要是通过企业上市、改制剥离、投资新建等方式形成,股权结构十分复杂,内部人控制现象普遍存在。难以有效管控参股公司一直是A集团管理中的顽疾,针对这种情况,集团公司审计委员会在审议内部审计“十二五”工作规划时,明确提出“十二五”期间对集团所有参股公司进行内部审计全覆盖的要求,目的是摸清参股公司管理现状,揭示存在问题,以便有针对性地加强集团对参股公司的管控,维护国有股东权益。ABC公司是A集团的一家参股公司,也是集团“十二五”重点投资项目,在参股公司中具有一定代表性,2014年A集团审计部对ABC公司进行了审计,发现的问题也具有一定的普遍性。审计过程及方法(一)了解被审计单位基本情况确定ABC公司的审计项目后,审计组下发了审计通知书,同时通过查阅公司会议纪要等相关文件、访谈有关人员、研读可行性研究报万方数据告等方式对ABC公司的基本情况进行调查了解。经了解,ABC公司是A集团和民营企业B公司于2011年合资成立的公司,注册资本l亿元,双方各投资5000万元、持股50%,生产和经营石化产品,董事长由A集团派出人员担任,总经理由B公司派出人员担任,财务负责人由总经理聘用。一期生产装置已建成投产,二期建设项目刚刚启动。(二)确定审计思路和审计方案根据所了解到的ABC公司基本情况,考虑到该公司系集团公司“十二五”重点投资项目,其经营情况对集团公司未来经营发展将产生较大影响,A集团审计部结合对其他参股公司的审计经验,确定本次审计的目标为全面深入披露其真实建设、经营、管理状况,为公司后续决策提供依据,审计期间覆盖ABC公司设立、建设、经营全过程,并明确将工程建设和经营效益两个方面作为审计重点。由于ABC公司审计项目既涉及工程建设,又涉及生产经营,为发挥专业优势、保证审计质量,在人员配置上改变了以往多由财务审计人员单独作业的模式,而是由工程审计人员和财务审计人员联合组成审计小组,并指派具有丰富工作经验的财务审计科长和工程审计科长担任项目组的正副组长。同时,为弥补内部审计人员不了解石化行业生产工艺、难以掌握市场价格信息方面的不足,聘请公司内部技术、市场分析方面的专家协助开展工作。(三),细化落实审计方案。审计组通过审计软件获取了ABC公司201l~2014年财务账套数据,同时要求其提供公司章程、内部控制制度、股东会(董事会)决议、生产经营计划、预算、财务报表、工程决算报告等相关材料。获取上述资料后审计人员通过计算、分析性复核等方法对财务数据和工程预决算等资料进行了仔细分析,通过梳理业务流程、确定重要性水平和风险水平,进一步明确了审计重点、人员分工和时间要求。审计人员通过讨论,细化落实审计方案,在现场审计前最大限度地消化、理解该公司的行业特点、工程建设基本情况和生产经