中级会计财务管理知识点.docx

第三章预算管理
第一节预算管理概述
一、 预算的特征
企业的预算必须与企业的战略或目标保持一致； 数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、 预算的分类与预算体系
内容的不同
业务预算
销售预算；生产预算；直接材料预算；直接人永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随
着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终 保持为一个固定长度的一种预算方法。
【提示】人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征。
2特点
下迖目标
<cs董事合二
原则:
｝上下结合
分级编制
逐级汇总1
编制上振
管理部丄？
，审查平衡
审谅批准
预尊委员会
下达执行
财务管I里部门
优点
能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动；使预算随时间的推进不断
加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
缺点工作量大。
【知识点四】预算的编制程序 第三节预算编制
【知识点一】销售预算的编制
权责发生制
销售收入二销售单价x销售数量
收付实现制
当期销售现金流量
二本期销售收入x本期收现比例+以前某期收入x以前某期收入在本期收现比例
【知识点二】生产相关预算的编制
講售预算
育接材耳预茸~1 （~亶接人工预算
制造费用预算
产品成本预算
一、生产预算
来源二需求
预计生产量+期初结存量二预计销售量+预计期末结存
预计生产量二预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量（以销定产）【提示】生产预算是业务预算中唯一只使用实物量
计量单位的预算。
按下期销售量的10%安排期末产成品存货。
季度
_ ——
三
四
全年
预计销售量
100
150
200
180
630
加：预计期末产成品存货
15
20
18
20
20
合计
115
170
218
200
650
减：预计期初产成品存货
10
15
20
18
10
预计生产量
105
155
198
182
640
二、直接材料预算
某种材料耗用量二产品预计生产量X单位产品定额耗用量
某种材料采购量二某种材料耗用量+该种材料期末结存量 ■该种材料期初结存量
三、直接人工预算
某种产品直接人工工时总数二单位产品定额工时X该产品预计生产量
预计直接人工总成本二单位工时工资率X该种产品直接人工工时总数
【提示】由于工资一般都要全部支付现金，因此直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现 金预算中的直接人工工 资支付额。
四、制造费用预算
反映生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。
【提示】从制造费用总额中扣除非付现部分（如折旧、摊销等，一般仅指折旧）就得到制造费用的现金支出。
五、产品成本预算
【知识点三】销售及管理费用预算
接人工成本疋
【提示】上述预算，又以生产预算和销售预算为基础。
以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预
【提示】从销售管理费用总额中扣除非付现部分（如折旧、摊销等，一般仅指折旧）就得到销售 管理费用的现金支 出。
【知识点四】专门决策预算的编制
专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算。
主要特点：周期长、金额大。
往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与 此有关的现金收支预算与预计资产负债表。
【知识点五】现金预算的编制
利息本金何体現?
可供使用的現全
期末現金余额
【知识点六】预算报表的编制
一、 预计利润表
预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。编制预计利润表的依 据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表。
【提示】“所得税费用”通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算得出的，因为需要避免“反复的循环修改” O
二、 预计资产负债表
预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据 计划期间各项预算的有关资料做必要的调整。
第四节预算的执行与考核
一、 预算的执行
企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、 各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
二、 预算的调整
企业正式下达执行的财务预算， 一般