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区块链技术在税务共享领域的应用研究
 
 
【摘 要】 在“互联网+”的背景下，企业的税务管理面临业务复杂、管理成本高、工作效率低、办税人员压力大等问题，所以有必要构建税务共享服务中心以满足跨系统协同的需求。文章首先对区块链技，系统都会向全网广播，并由系统中的全部节点共同维护，保证了交易的真实性、完整性，便于交易确认和追踪。所有具有权限的主体都可以访问分布式节点数据库，不可更改的交易记录历史、超强的审计能力以及能够提供交易确认和复制留存的标准规则等，为税务数据共享奠定了基础，打破了信息隔离状态。
（五）监管耦合
区块链不仅可以为系统构建出一个特殊的监管节点，而且可以针对各种不同因素（例如，交易级别、纳税规模、交易主体等）设置不同的监管方式和手段，监管机构可以在第一时间掌握税务管理的交易动态和整体情况。区块链可以记录所有的历史数据、交易情况及其他重要信息，其具有的不可篡改性特性，能够保证税务、财务与业务信息真实准确，因此区块链的数据稳定性和可靠性极高。
（六）时空耦合
区块链的信息具有可回溯性，基于区块链的时间戳技术建立的税务共享中心可以连接企业财务、业务信息系统平台，实现数据流、审批流、票据流的三流合一，促进业财融合。另外，与外部的银行、税务机关、客户、供应商对接，从而实现时间与空间边界的模糊化，只要员工登录云平台，就可以不受时空地域限制进行业务操作，因此企业可以将税务流程进行标准化分割，雇用来自世界各地的专业税务人员共同处理业务，以众包模式来运营税务共享中心，从而使信息无缝连接和交互，工作效率大大提高。
三、基于区块链技术的税务共享耦合系统构建
笔者将已发布的井通区块链分层技术作为系统底层平台，结合税务共享的实际运用，构建了基于区块链技术的税务共享耦合系统模型框架，可以使发票数据准确性、报账及时性等得到有效控制，降低税务风险，实现交易管理、发票处理、税务处理、会计核算、结算处理的集中管控[ 2 ]，如图1所示。
（一）数据层
数据层既反映参与主体身份识别数据，也反映税务交易流程的数据[ 3 ]。主要有资产数据，包括预算数据、财务单证、权属证明、账务处理数据、资金支付、发票数据、交易单证等;保险数据，包括保险种类、保险金额和时间、业务订单、保险合同、用户行为等;交易数据，包括采购资料、销售数据、合同信息、交易时间和地点及金额、税务登记、纳税责任与义务、税款缴纳、交易证据、票据信息等;发票數据，包括税基管理、发票类型、税种、完税证明、税率税额、票面信息等;财务数据，包括税金计算、税额计提、纳税种类、报表数据、账号信息和地址、税款缴纳时间和金额、纳税账簿和凭证等;合同数据，包括物理发票号、公司代码、供应商、税率、货币、合同价格和数量、采购订单匹配的合理性;主体数据，包括纳税主体、征税主体、外部关联主体、内部关联主体、运营存续、身份识别、联系地址与方式、纳税记录、征信信息等。还有分布式电子底账库，是用来储存税务管理数据的基本载体，所有税务共享数据
都基于时间戳的时间和空间维度序列方式储存在每一个分布式账本副本中，并向全网广播，保证数据的不可篡改性，所有具备访问权限的参与主体共同分享账本上的税务信息。
（二）资源层
由于区块链技术具有加密验证的功能，有利于参与主体的身份识别[ 4 ]，通过准确、及时、实际的方式自动建立信任，不仅有利于实现价值转移，而且可以促进税务交易向“智能合约”转化。基于区块链的分布式账本技术，实现点对点的税务共享，降低价值转移的时间成本。区块链技术正在不断简化税务管理流程，减少甚至消除交易失误，最大限度地降低交易双方的信用风险，从而使税务共享市场的运行效率大幅提高。区块链技术能准确、及时、实际地记录交易过程中的重要信息，例如交易量、交易者身份等，从而缩短做出税务管理决策的时间。区块链中的电子记录系统具有公开透明、可追踪等特点，便于监管部门检查和监管，创造良好的税务市场秩序。区块链技术的应用可以缩短整个税务交易时间，提高税务交易处理效率，降低风险。
（三）应用层
（1）在增值税销项税金管理方面，业务系统对客户账单等销售数据进行统一管理，基于区块链的智能合约技术，在集团层面、系统底层进行业务规则与税率匹配的设置，将收入完成价税拆分后传送至ERP核心系统进行收入与销项税额的自动核算。税务管理系统通过与ERP核心系统的接口实现税基的自动获取，根据统一规则按照税率及业务类型进行匹配校验。与金税系统直联，将企业税金信息直接推送至税务机关申报系统，形成数据的闭环流转，实现企业与税务局的信息共享和税务的准确申报。（
2）在增值税销项发票管理方面，以区块链为底层技术的应用架构，采用时间戳技术，税务管理系统同时包含与增值税销项税金直接匹配的增值税发票，从发票申领、发票分配、发票开具、账务报销