江西地税-江西地方税务局.ppt

江西省地方税局
2016年7月
资源税全面改革第二阶段培训
目
录
一
一、改革概述
二、政策解读
三、新《纳税申报表》填写
一、改革概述
发展历程
1994年，《资源税暂行条例》实施装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外费用
不包括满足条件的基金、运输费用
运杂费用
包括
运输费用、建设基金，以及伴随着运销产生的的装卸、仓储、港杂等费用
政策解读
运输费用
应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的
运输费用。
扣除必须同时满足两个条件：
取得相应凭据 分开核算。
相应凭据
相关发票、经主管税务机关审核的其他凭据。
（二）关于销售额的换算
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税。如铁矿。
征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额换算为原矿销售额缴纳资源税。
换算已由单向归总为双向换算。
原矿---﹥精矿(原矿加工品、金锭)的上行换算
精矿---﹥原矿的下行换算（折算）
政策解读
换算比（折算率）由省级财税部门确定，并报财政部、国家税务总局备案。
我省涉及换算比的应税产品是铁、金，、。
（二）税率
（一）税率是如何确定的
中央列举的22个税目
在中央确定的税率幅度范围内，提出税率建议，经省人民政府同意后，报财政部、国家税务总局审批。
各省自定的税目
中央列举的22个税目以外的，由各省自行确定税率，并报财政部、国家税务总局备案。
（二）税率确定方法
按照改革前后税费平移原则，以2012-2015年企业实缴资源税、矿产资源补偿费金额和矿产吕市场价格水平为依据，确保总体不增加企业负担。
一个矿种原则上设定一档税率，少数矿种可设定二档税率。
我省资源税税率标准（一）
江西省省矿产资源税税目税率表（国家列举）
序号
税目
征税对象
税率
1
铁矿
精矿
3%
2
金矿
金锭
%
3
铜矿
精矿
%
4
铅锌矿
精矿
%
5
锡矿
精矿
%
6
高岭土
原矿
6%
7
萤石
精矿
6%
8
石灰石
原矿
6%
9
硫铁矿
精矿
1%
10
粘土
原矿
每立方米3元
11
砂石
原矿
每立方米3元
12
井矿盐
氯化钠初级产品
4%
我省资源税税率标准（二）
江西省矿产资源税税目税率表（国家未列举）
序号
税目
征税对象
税率
1
钽铌矿
精矿
10%
2
膨润土
原矿
12%
3
石英砂
原矿
1%
4
黑滑石
原矿
20%
5
白云岩
原矿
2%
6
硅灰石
原矿
2%
7
大理岩
原矿加工品
2%
8
花岗岩
原矿加工品
2%
9
辉绿岩
原矿
1%
10
矿泉水
原矿
每吨或立方米5元
11
地热水
原矿
民用：
商用：每吨或立方米2元
12
板岩
原矿
%
13
灰岩
原矿
6
14
片岩
原矿
%
15
页岩
原矿
7%
（三）纳税环节及
纳税义务发生时间
政策解读
纳税环节：销售、自用
注意两个环节：
移送环节：以自采原矿加工精矿（不缴纳）
以自采金原矿加工金精矿、金锭的（不缴纳）
以自采原矿加工非精矿产品（缴纳）
储存环节：应税矿产品储存（不缴纳）

视同销售（投资、分配、抵债、赠与、以物易物等）
政策解读
纳税义务发生时间：
收讫销售款或取得销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用当天。
（四）纳税地点
矿产品：开采地
盐：生产地
水：取水口所在地
（五）优惠政策
中央定
衰竭期：30%
20%以下，5年以下，单个矿山（井）为单位确定
充填开采：50%
煤炭为置换出来，其他为开采出来的
注意：除煤炭外，其他应税产品享受衰竭期优惠政策还需要符合开采年限要在15年以上，享受充填开采优惠政策还要符合三下开采的条件。
省定：低品位矿、尾矿、四废
（六）共伴生矿
共伴生矿暂不计征资源税
要求：分开核算
没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目