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区块链技术在会计领域的应用研究
蔡雍怡 肖雪芬 【摘要】 近年来,区块链技术促进了众多领域的创新发展,得到了人们的广泛关注,在区块链中开发新事物的初创企业也获得了大量的投资。但是,区块链的理论框架仍然是原始的,经验证据还不够充区块链能通过降低维护和核对分类账的成本来增强会计职能,并为资产的所有权和追溯权提供绝对的确定性。区块链可以帮助会计人员清楚了解其组织的可用资源和义务,还可以騰出资源专注于计划和评估,而不仅仅是记录的保存。成功的会计师将会是那些致力于评估区块链记录的真实经济解释、将记录与经济现实和估值结合起来的会计师。资产的所有权可以通过区块链记录来验证,但其条件、位置和真实价值仍然需要得到保证。
(二)实现实时信息互联票据
企业利用区块链的巨大自动化潜力,不仅可以节省成本,还可以实现支付和发票的重大创新,以及实时核算的机会。区块链解决方案可以将发票、付款和会计合并在一起同时进行,从而减轻工作负担,也能解决平衡账户、跟踪账户责任和其他会计职能等方面的问题。虽然在早期阶段支付可能仍然需要进行一些会计处理,但智能合约的合并最终可能会完全实现这一流程的自动化。这将为实时会计创造机会,因为交易和发票在发生时进行同步核算。交易可以包括自动税务申报和有条件支付的智能合约。自动纳税申报不仅可以消除管理需求,还可以允许动态增值税和动态个人所得税。有条件的付款,如分割付款、连续付款、利息、托管和定时付款,可以实现更为复杂的业务交易。目前许多发票中都附带了条款和条件,但企业必须自己解释、实施和跟踪这些条款和条件,可能存在复杂性,尤其是当条款要适应每个单独的交易时。有了区块链解决方案和智能合约,这些条件可以很容易地在数字发票中显示,并且一旦被接受,就可以根据某些条件自动满足,例如货物的时间安排或收货。这可能在交易中开辟新的可能性,将复杂的系统和日常交易的支付结合起来。此外,智能合同等技术可以引入会见记录和承包商发票的新方法,以简化多实体合作,减少专业纠纷对法律制度的依赖性。例如,如果智能合约认为企业有足够的流动资金来支付交付的货物或服务,则只需让承包商与之互动。这些突破会对会计行业的就业产生重大影响。 (三)促进管理会计的发展
区块链的实时性为客观研究企业绩效创造了一个新的视角,这对财务会计和管理会计都很重要。能够以这样的准确性和效率跟踪历史数据,有助于更清晰地描绘企业的财务状况和整体绩效。实时条目也有助于引起会计人员对隐藏账户和可能被忽略的细节的注意。会计人员可以将这些最新数据转换为有用的信息,用于管理浪费的资源、冗余的实践和可能阻碍性能的瓶颈过程。区块链的实时性使会计师能够通过显著减少验证公司会计分录所需的时间来专注于此类增值工作。会计人员需要知道如何就区块链会计提出建议,并考虑区块链对其业务和客户的影响;还需要充当桥梁,与技术专家和业务利益相关者进行知情谈话。目前区块链已经出现在ICAEW的ACA资格教学大纲中,因此会计人员的职能需要扩展到包括对区块链的主要特征和功能的理解。
总而言之,区块链和会计齐头并进,能提升会计流程的透明度。在单一业务的环境中,区块链可以通过提供安全、不可变的替代方案,帮助组织节省手工劳动和事务检查。
四、区块链对财务报表的影响
(一)区块链对财务报表的正面影响
到目前为止,有些研究已经讨论过季度滞后对财务报表的影响,尽管不是在区块链会计的框架内。重要的是,要了解投资者从财务报表发布的时间节点中得出的结论,来预测财务报表时滞问题的影响。及时公布季度和年度财务报告对于利益相关者和整体运作良好的金融市场非常重要,因为它们能提供有关公司财务状况和未来前景的重要信息。
一些研究表明,在延迟报告的情况下,投资者的反应是负面的,因为延迟通常被认为是财务或管理存在问题。例如,监管宽限期内的年度报告延迟导致公司股价平均下跌-%,而季度报告的延迟导致股价下跌-%,而且由于股票收益率下降的信息传递延迟,导致股价接下来几个月都会趋于下降(Bartov E,DeFond M L,Konchitchki Y,2013)。财务报告的延迟有不同的原因,如会计难度高或经营管理不善。延迟报告的后果是负面的,与管理层试图通过快速披露损失来降低可能的诉讼成本的坏消息相关联,也与企业杠杆率增加正相关。投资者通常认为负债的增加会降低未来的盈利潜力,尤其是延迟财务报告与股票交易量和市场关注度呈负相关关系,因此投资者会对企业施加大的压力迫使其早日披露财务状况。
如果企业将区块链系统应用在会计领域,并允许一般公众和关键利益相关者实时观察交易,则能完全消除财务报表存在的时滞问题。未来,向利益相关者或监管机构开放区块链会计数据可能成为上市公司的一项要求,因为