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一、资产的概念
、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。
、特征：（1）过去时（不是将来时）金
经批准处理
借；其他应收款——（）保险公司
库存现金
管理费用
营业外支出
贷：待处理财产损溢
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待处理财产损溢
借方

贷方
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平时盘亏平时盘盈
经批准盘盈经批准盘亏
备注：
待处理财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记贷方，平时盘亏时记借方）
期末无余额（迅速处理），固定资产清理可以有余额。
、银行存款
、含义：企业存放在开户行的款项基本户（1个）
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一般户（n个）
专用户（n个）
临时户（2年）
、性质：资产类，余额在借方
、银行存款余额调节表：
、由出纳以外的会计人员编。
、核对属于帐实核对，但不能作为集中记帐依据。
、帐实不一致产生的原因：帐——银行存款日记帐
实——银行对帐单
未达帐项——一方已记帐，另一方未记帐
一方或双方记帐错误
经调节后帐实一致，也不能说明记帐一定正确。帐实不一致，则一定存在错误
调节后余额代表：企业实际可以动用的银行存款数
银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表单位：元
企
业
银
行
项目
金额
项目
金额
银行存款日记帐
银行对帐单
加：银行已收
加：企业已收
企业未收
银行未收
减：银行已付
减：企业已付
企业未付
银行未付
调节后的余额
调节后的余额
例下列各项中，会引起资产总额发生变动的有（
CD）
A提现1000元
B库存现金盘盈100元
C用库存现金购办公用品
300元
D用银行存款2000元偿还欠债
、其他货币资金
（1）含义：除现金、银行存款以外的其他货币资金。
2）内容：银行本票存款银行汇票存款
信用卡存款
信用证保证金存款外埠存款
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存出投资款
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不包括：

支票——

在银行存款科目核算
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商业汇票——

商业承兑汇票或银行承兑汇票
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存出保证金（押金）——

在其他应收款科目核算
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备用金——

在其他应收款科目核算
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（3）

业务处理
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把银行存款转化为其他货币资金
借：其他货币资金——（）存款贷：银行存款
用其他货币资金购货
借；原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——（）存款
余款退回
借：银行存款
贷：其他货币资金——（）存款
其中如果销货方收到银行本票，其分录为：
借：银行存款（不是其他货币资金）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
、应收款项
（1）内容：
应收帐款——已销商品应向购货方收取的款项（卖价+销项税+代垫运杂费）
应收票据——已销商品或提供劳务尚未收到款项而收到商业汇票
其他应收款——除了日常客户之间交往外，应收其他零星的单位和个人的款项预付帐款——购货方为了购买货物而预先支付给销货方的订金。应收利息——购买债券，已