注会税法-第十五章税收征收管理法(共11页).doc

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第三节　税款征收
（能力等级２）
报送相应资料；减免税要经审批；减免期内也要进行纳税申报；纳税人享受减免条件变化及时报告；减免期满次日起恢复征税。
纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起l0个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。
与减免税相关的其他规定见下表：
基本要点
主要规定
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减免税的类别
报批类减免税
是指应由税务机关审批的减免税项目。
对于报批类减免税，凡未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受报批类减免税。
备案类减免税
是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。
对于备案类减免税，纳税人未按规定经税务机关登记备案的，一律不得减免税。
纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的
凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在未享受减免而多缴税款的3年内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。
【例题·判断题】纳税人申请减税应向主管税务机关提出书面申请，并按照规定附送有关资料，由主管税务机关层报有权审批的税务机关审批，而不得直接向有权审批的税务机关提出申请。（2007年真题）
【答案】×
（五）税额核定和税收调整制度（P423）
——核定征收
根据《征管法》第三十五条的规定，纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【例题·多选题】下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。（2004年）

　　、行政法规应当设置但未设置账簿的
　　、行政法规的规定可以不设置账簿的
　　、行政法规的规定可以不办理税务登记的
【答案】ABC
（P424）
税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额：
（1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
(3) 按照成本加合理的费用和利润；
（4）按照其他合理的方法。
提示：对于调整的期限，征管法和企业所得税法不匹配，企业所得税法规定的调整期限为10年，而征管法里分为两个档次。
（六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度
特别注意其适用对象及执行程序两个方面：
：未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人。
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：
（1）核定应纳税额
（2）责令缴纳
　 （3）扣押商品、货物
　 （4）解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物
　 （5）抵缴税款。
（七）税收保全措施（P425）
税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
（对象）——只适用于从事生产、经营的纳税人。不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。
：
（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款。
（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（含房地产