[正确处理维护纳税人合法权益与规范税收执法行为关系的研究.doc

正确处理维护纳税人合法权益与规范税收执法行为关系的研究维护纳税人合法权益与规范税收执法是税法赋予税务机关的职能,这两者是辩证统一的关系,正确处理好这两者的关系,有利于提高纳税人的税法遵从度,有利于提高税务部门的社会影响力,进而促进征纳关系和谐。本文就什么是纳税人权益、什么是税收执法行为,这两者关系是什么样的关系,如何正确处理这两者的关系,谈几点粗浅的看法。一、正确认识纳税人权益、税收执法的内涵纳税人权益是指纳税人受法律保护的权力和利益,是公民权益在税法中的具体体现。根据《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》(公告 2009 年第 1号),纳税人享有的知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权等十四项权利。税收执法是国家行政机关重要的执法活动之一,它是指国家税务机关及其工作人员依照法定职权和程序,将国家税收法律法规适用于纳税人及其他管理相对人的一种具体行政行为。税收执法具有法律的强制力、可救济性、裁量性、主动性、有责行政行为等特征。税收征、管、查、减、免、罚等一系列税收执法权的行使过程就是税收执法的过程。二、维护纳税人合法权益与规范税收执法行为是辩证统一的关系维护纳税人合法权益是纳税服务的一项重要内容,是指税务机关根据国家税收法律、法规和政策的规定, 以贯彻落实国家税法,更好地为广大纳税人服务为目的,通过多种方式,帮助纳税人掌握税法、正确纳税、降低纳税成本等活动的总称。维护纳税人合法权益具有很强的综合性,贯穿于税收工作的全过程,体现在税收征收、管理、稽查、税收减免罚等各个税收执法行为中。维护纳税人合法权益,可以降低纳税人的办税成本,提高纳税人对税法的遵从度,这是做好整个税收工作的前提,也是税收执法的基础。而规范的税收执法既可以为纳税人创造公平有序的市场竞争环境,也可以提醒纳税人循规守法,避免事后加倍处罚的损失,这本身就是一种更有价值的服务。税务机关只有维护纳税人的合法权益,税法才能得到纳税人的广泛遵从。不规范的税收执法行为,或多或少会损害纳税人的合法权益;要维护纳税人的合法权益,就必须规范税收执法行为,这两者是辩证统一的关系。因此,要树立维护纳税人合法权益也是税收执法的观念, 把从严执法和热情服务结合起来,既把纳税人当作管理对象,更把纳税人当作服务对象,努力做到在严格执法中提供优质服务,以优质服务促进税收执法。三、做到“五个注重”, 构建和谐的维护纳税人合法权益与规范税收执法行为关系维护好纳税人的合法权益,可以促进纳税人依法自觉纳税,提高对税法的遵从度。规范税收执法行为,本身就是对纳税人权益维护的具体表现,可以促进提高税务工作效率,帮助提升税务品牌。维护纳税人合法权益、规范税收执法行为的共同运行,有利于和谐征纳关系。当前,需要坚持在依法治税的前提条件下, 做到“五个注重”,构建和谐的维护纳税人合法权益与规范税收执法行为关系。(一) 注重保护纳税人权益的法律制度建设。健全的税收法律体系,是维护纳税人权益的前提。一是应当适时修订完善《税收征管法》等实体法和程序法中关于纳税人权益及其保护的规定,在《纳税人权利与义务公告》的基础上,制定纳税人权益法律法规,为维护纳税合法权益提供法律保障。二是建立健全税制改革和重大税收政策调整措施出台前的专家论证、公