《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的新旧差异.pdf

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阴
《企业资产损失所得税税前扣除
管理办法》的新旧差异
不清出现争议而未能及时扣
清单申报和专项申报的形式，进行税前申报扣除。原来采用自 除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以
行计算扣除的损失现在采用清单申报扣除，原来采用须经税 及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损
务机关审批后才能扣除的，现采用专项申报的形式，税务机关 失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于
不再审批，重点就企业申报资料进行合规性、逻辑性、完备性 法定资产损失，应在申报年度扣除。企业因以前年度实际资产
审查，不再进行实质性审查，符合条件的予以备案。 损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认
2. 损失申报的程序发生了改变。原《管理办法》规定，企 年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年
业资产损失税前扣除不实行层层审批，企业可以直接向有权 度递延抵扣。原《管理办法》规定，此类资产损失经税务机关批
审批税务机关申请。而新《管理办法》规定，在中国境内跨地区 准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该
经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣 资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，
除： 总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报 应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。
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和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各 新《管理办法》明确规定了此类损失追补确认的一般（特
分支机构同时还应上报总机构； 总机构对各分支机构上报 殊例外）期限不超过五年，更符合企业所得税法的相关规定。
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的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向 另外多缴的企业所得税税款可在追补确认年度企业所得税应
当地主管税务机关进行申报； 总机构将跨地区分支机构所 纳税款中予以抵扣，而不