保险行业现金流量的特点.docx

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保险业现金流量的特点
保险业的现金流量是有其独特的特点的，那么究竟有哪些特点呢？让我们先从现 金流量的概念说起。
现金流量表，描述的是公司在一定会计期间内现金或现金等价物的流入和流出状 况。
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保险业现金流量的特点
保险业的现金流量是有其独特的特点的，那么究竟有哪些特点呢？让我们先从现 金流量的概念说起。
现金流量表，描述的是公司在一定会计期间内现金或现金等价物的流入和流出状 况。
现金，是指企业库存现金，以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金， 主要以随时可以支付的银行存款方式存在。 现金等价物，是指企业持有的期限短
（通常三个月内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的 投资。通常包括三个月内到期的债券投资、 三个月以内到期的买入返售金融资产 等，但不包括权益性投资（因为变现金额不确定）。
如三个月
不过，在现实的财务报表中，保险公司并不一定会将所有现金等价物，
内到期的债券投资、三个月以内到期的买入返售金融资产列入现金流量中的现金 及现金等价物中。例如，中国人寿仅将现金、存款、结算备付金和独立账户货币 资金列入了现金流量表的现金及现金等价物中，现金及现金等价物数额基本等于 资产负债表中的货币资金；而平安财险则将现金、存款、三个月内到期的债券投 资、原始期限三个月以内到期的买入返售金融资产列入了现金流量中的现金等价 物中。表14-1、14-2是2016年度中安财险的现金及现金等价物构 成。
现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，本节 讨论经营活动现金流量。现金流量表的编制原则是收付实现制，可以说明保险公 司一定时期内“钱从哪里来”、“钱到哪里去”，揭示保险公司的现金支付能力、 偿债能力和和流动性风险。
保险公司经营活动现金流量 保险公司的经营活动主要是保险业务和再保险业务， 或者泛指保险公司投资活动 和筹资活动以外的所有交易和事项。有些保险公司会将交易性金融资产（如第五 章第二节所述，保险公司资产表中的“以公允价值计量且其变动计入当期损益的
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金融资产”实际就是交易性金融资产， 为简短表述起见，这里主要采用交易性金 融资产的说法）的买卖视为经营活动的一部分。
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经营活动现金流入包括：保费收入、保户储金及投资款净增加（新保费 -退保金- 给付支出-手续费佣金-保户利息）、交易性金融资产（卖出变现-买入流出）等； 经营活动现金流出包括：原保险合同赔付支出、支付再保险业务现金净额（分出 保费-分入保费+分入业务手续费支出-分出业务手续费流入）、税费、手续费和 佣金、保单红利、职工工资福利、保户储金及投资款净减少、交易性金融资产（购 买支出-卖出变现）等。
比较特殊的是：对于保户储金及投资款净变动、 再保险活动现金净变动、交易性 金融资产净变动，如果总算账是净增加，就计入现金流入；如果总算账是净减少， 就计入现金流出。
保险公司经营活动现金流量的特点:
寿险公司经营活动现金流量特点
寿险业务以长险为主、趸交保费和期交保费并存，其经营活动现金流量具备以下 特点： 第一，现金流入主要体现为规模保费收入， 保险业务保费流入体现为“收到原保 险合同保费取得的