11个人所得税——2015第十一章个人所得税法长春理工大学经济管理学院郑可心考情分析: ?本章地位:重点税种之一。?题型:各种题型均可能涉及,特别注意计算题。?分值: 10分左右。 2 本章内容: 6节?第一节纳税义务人与征税范围★?第二节税率与应纳税所得额的确定★?第三节应纳税额的计算★★?第四节税收优惠★?第五节境外所得的税额扣除★?第六节征收管理 3 个人所得税的征收模式?个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。?个人所得税的征收模式: ?分类征收制?综合征收制?混合征收制?目前,我国个人所得税的征收采用的是分类征收制。 4 第一节纳税义务人与征税范围★?个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 5 一、纳税义务人?包括:中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和港澳台同胞。?【解释 1】个人所得税纳税人为自然人,不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业,我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。 6 纳税义务人?【解释 2】按照住所和居住时间两个标准,分为居民纳税人和非居民纳税人。?住所标准:习惯性居住地?时间标准: “居住满 1年”是指在一个纳税年度(即公历 1月1 日起至 12月31日止) 内,在中国境内居住满 365 日。?临时离境:在一个纳税年度内,一次不超过 30日或者多次累计不超过 90日的离境。 7 纳税人判定标准纳税义务居民纳税人(1)在中国境内有住所的个人; (2)在中国境内无住所,而在境内居住满 1年的个人来源于中国境内和境外的全部所得非居民纳税人(1)在中国境内无住所又不居住的个人(2)在中国境内无住所而在境内居住不满 1年的个人仅来源于中国境内的所得纳税义务人?【解释 3】时间的判定标准?对在中国境内无住所的个人,需要计算确定其在中国境内居住天数,以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时,均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日,均按 1天计算其在华实际逗留天数。——判定身份?计算其境内工作期间时,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数。——计算税额 8 【例题·单选题】?某外国人 2010 年2月12日来华工作, 2011 年1月15日回国, 2011 年2月3日返回中国, 2011 年11月15日至 2011 年11月30 日期间,因工作需要去了日本, 2011 年12月2日返回中国后,于2012 年9月20日离华回国,则该纳税人( )。 年度为我国居民纳税人, 2011 年度为我国非居民纳税人 年度为我国居民纳税人, 2012 年度为我国非居民纳税人 年度和 2012 年度均为我国非居民纳税人 年度和 2011 年度均为我国居民纳税人?『答案』B 9 二、征税范围——目前共 11项?(一)工资、薪金所得?(二)个体工商户的生产、经营所得?(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得?(四)劳务报酬所得?(五)稿酬所得?(六)特许权使用费所得?(七)利息、股息、红利所得?(八)财产租赁所得?(九)财产转让所得?(十)偶然所得?(十一)其他所得 10
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