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企业吸收合并及分立税务筹划研究
摘要:本文对企业吸收合并及分立税务筹划研究的必要性进行简述,并以此为依据,探究企业分立下的税务筹划的主要原因、企业分立下的税务筹划的主要途径,旨在通过合理的税务筹划研究,使企业在经历吸收合并及分立展及行动路线进行筹划,要注重企业外部环境不断变化给企业带来的影响,将税负成本问题融入到企业
的战略性发展目标当中,将企业纳税筹划的价值发挥到最大化,进一步规范化企业的发展目标,减少因吸收合并工作给企业带来的税收影响。

(1)内部风险问题。首先,企业在经历吸收合并工作
后,对企业发展影响最大的内部动因就是如何有效的降低企业的涉税风险,因为只要有吸收合并的工作,就势必会伴随着税务风险,而企业的相关管理者若没有给予相应的重视度,就会对企业吸收合并的结果造成一定的影响。其次,要从根本上保证企业的税收收益最大化,企业在吸收合并的实际过程中,不但要遵循我国法律法规,还要进一步的提高税收收益,保证企业能够更长远的发展。
(2)外部动因。第一,在税基范围内存在较大差异,企业内部在保证税率的前提下,可以利用降低税基的方式,进一步减少企业的税负;第二,税率不同,企业在固定税基的情况下,可以通过不同的税率,进一步落实税务筹划工作。第三,纳税身份不同。根据我国税务部门的相关规定中指出纳税身份可以进行选择。

(1)战略性目标。企业在进行合并与吸收工作时,要将有效的提高市场竞争力、扩大收益基础作为工作的首要目标,将企业的战略性发展目标进行确定,这样不管企业以何种方式完成并购工作,都无法对财务管理的工作与税收成本造成较大的影响。在企业内部进行税务筹划工作的过程中,相关的工作人员需要制定多种方案开展辅助工作。在实际的税务筹划过程中,就要对短期发展目标与长期的战略目标做到基本的了解,将战略性发展的
目的贯彻于整个企业的吸收合并流程当中。
(2)內外部环境分析。对于企业的内部环境分析,表现为对相关工作人员的吸收合并模式的偏好有足够的了解,并根据企业的实际情况进行探究,由于吸收合并的期望值不一样,相应的税收筹划方式也不尽相同。对于企业
的外部环境分析主要就要从相关部门的环境,法律环境、企业的发展环境等,时刻关注市场外部环境的变化,有效的落实税务筹划工作。
三、企业分立下的税务筹划

(1)税收的非直接受偿性。税收的非直接受偿性主要指的就是借用公共支出的手段将利益分发给纳税者,与纳税人缴纳的税款没有直接的关系,在一定程度上保证这些公共产品及服务的共享性。每一名纳税者都希望能够享受国家提供的公共服务及产品,又能够通过直接减少税负来减少税收负的负担,而有效的应用税收的非直接受偿性就可以满足纳税者的基本要求。
(2)成本导向在市场中的竞争。目前,大部分的企业在实际的经营过程中都将工作重心放在现金流量及现金管理工作中。而税收问题会对成本造成一定影响,还会使企业的现金流量发生变化。因此,企业要想保证现金流量不受到影响,就要对涉税之前的工作进行合理的安排。

(1)资产转让损益。在企