一般纳税人的会计处理流程.doc

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增值税一般纳税人账务处理流程
　　　 增值税一般纳税人账务处理流程
　　初做会计看到一堆票据往往无从下手，是大局部学员遇到问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计根底时，填入：
　　　　增值税专用发票需填入名称、纳税人识别号、地址、 、开户行及账号：
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　　 　　确认收入依据专用发票记账联：
　　，发票已开具。
　　〔1〕收到货款，那么依据：“发票记账联、银行进账单〔或银行收款通知单〕〞做记账凭证：
　　借：银行存款 〔金额看进账单〕
　　　　贷：主营业务收入 〔金额看发票〕
　　　　　　应交税费—应交增值税〔销项税额〕
　　借银行存款时看进账单金额
　　 收入与税额依据是发票上金额，
　　〔2〕如果收到销货款是现金时，注意“借方科目〞为“库存现金〞，现金收入填写“现金进账单〞送存银行，不得“坐支〞。依据“进账单〞做记账凭证，
　　借：银行存款
　　　　贷：库存现金
　　将现金收入填入到一张现金进账单中：
　　 一式两联进账单，第二联银行贷方传票：
　　　　第一联回单：
　　〔3〕未收到货款，那么依据：“记账联〞
　　借：应收账款——××公司 〔实际工作中必须写明细科目〕
　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　应交税费—应交增值税〔销项税额〕
　　收到时：依据结算凭证
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　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款——××公司
　　根据收款进账单，　　进账单中注意里面出票人：　进账单中注意里面收款人：
　　收到支票后要填入进账单里面：
　　 〔4〕如果前期根据购销合同预收过购货方货款，那么依据“发票、补付货款进账单〞
　　借：预收账款——××公司
　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　应交税费—应交增值税〔销项税额〕
　　一般在实际工作中，以前付过款了，都会有付款证明或者有进账单，
　　　　，可以一笔一笔业务结转，也可以汇总结转，依据“出库单〞
　　借：主营业务本钱
　　　　贷：库存商品
　　销售货物要把库存商品提货时要填出库单，
　　 　　出库单上应填入保管员与经手人：
　　　　除错账更正与期末结账外，其他所有记账凭证都要付原始凭证。
　　三、税费核算　　借：应交税费—应交增值税〔已交税金〕或应交税费—未交增值税
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　　　　贷：银行存款
　　注意：实际工作中，企业当月发生税费一般都在次月申报缴纳。
　　缴纳时依据国税缴款书，国税缴款书上面有银行三角章，
　　依据本张税票要做分录业务时间为2021年9月2日，
填入凭证：
　　　　填入凭证号，因为第1笔业务写入第1号，
　　　　记账凭证写时候要注意：摘要，摘要需要简明扼要：
　　 　　总账科目应填入应交税费，
　　　　写凭证时应标准填写，附件要填写1张税票。
“地税税票〞做记账凭证：
　　借：应交税费—城建税
　　　　　　　　—教育费附加
　　　　　　　　—个人所得税
　　　　贷：银行存款
　　地税电子付款凭证，电子付款凭证，　　划走款项三角章，
　　　　地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间与实缴金额。
　　〔1〕一般纳税人购进货物与应税劳务实行税款抵扣制度。即：
　　当期应缴纳增值税=销项税额—进项税额〔认证后抵扣〕
　　认证结果通知书，　　认证结果通知书里面要盖有税务盖，　
　　本月增值税专用发标认证结果清单，认证相符后合计数，　
　　认证相符后税额，税务机关审核后，认证相符打出结果清单。
　　〔2〕可以认证抵扣工程：
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　　①从销货方取得增值税专用发票上注明税额；〔180日内，逾期不得抵扣〕
　　②进口货物企业，从海关取得?海关进口增值税专用缴款书?即?海关票?；〔180日内〕
　　③?公路、内河货物运输业统一发票?〔180日内〕
　　④水电费
　　水费增值税专用发票。
　　⑤汽油、修理费
　　修理费费增值税专用发票。
　　修理费费增值税专用发票抵扣税率。
　　办工用品是普通发票，不能抵扣。　　
　　汽油可以取得增值税专用发票。
　　电费取得增值税专用发票，也可以抵扣税率17%。
　　⑥购进设备支付增值税
　　⑦从小规模纳税企业购进货物，税务代开发票
　　税务代开发票。
　　⑧包装物、低值易耗品
　　⑨办公用品等
　　：
　　〔1〕当期销项税额大于进项税额：
　　①如果结转，根据销项税额与进项税额差额做记账凭证
　　借：应交税费—应交增值税〔转出未交增值税〕
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　　　　贷：应交税费—未交增值税
　　②可