第五章利润表分析.ppt

第五章利润表分析
二、利润表垂直分析

---通过计算各因素或各种财务成果在销售收入中所占的比重,分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度

---以营业收入为共同项目,用各项的影响
主要产品销售成本降低额=177700-179000=-1300
主要产品销售成本降低率=-1300 ÷179000×100%
=-%
主要产品销售成本对全部销售降低率的影响
= -1300 ÷196050×100%=-%
非主要产品销售成本降低额=18080-17050=1030
非主要产品销售成本降低率=1030÷17050×100%
=%
非主要产品销售成本对全部销售降低率的影响
=1030÷196050×100%=%
第三步,计算各主要产品销售成本完成情况及它们对全部产品销售成本的影响
甲产品销售成本降低额=1000-10500=-500
成本降低率=-500÷10500×100%=-%
对全部销售成本降低率的影响
=-500÷196050×100%=-%
乙产品销售成本降低额=83700-85500=-1800
成本降低率=-1800÷85500×100%=-%
对全部销售成本降低率的影响
=-1800÷196050×100%=-%
丙产品销售成本降低额=84000-83000=1000
成本降低率=1000÷83000×100%=%
对全部销售成本降低率的影响
=1000÷196050×100%=%

单位销售成本与单位生产成本的关系：
某产品单位销售成本=某产品销售成本÷该产品销售量
某产品销售成本=本期生产总成本+期初结存成本－期末结存成本
某产品单位生产成本=该产品本期生产总成本÷当期生产量
当期单位销售成本与单位生产成本的差异主要受期初和期末结存成本变动的影响,如果当期生产产品当期全部销售出去,则两者是相同的,对主要产品单位销售成本的分析可利用主要产品单位成本表的资料进行分析
运用水平分析法分析
成本项目
上年实际成本
本年实际成本
增减变动情况
项目变动对单位成本影响
增减额
增减%
直接材料
直接人工
制造费用
516
120
194
594
162
84
78
42
-110

35
-


-
合计
830
840
10


丙产品单位成本分析表
千元
(二)期间费用分析
销售费用分析
管理费用分析
财务费用分析
对各项费用进行分析可采用水平分析法和垂直分析法。
运用水平分析法---以揭示各项费用的完成情况及产生差异的原因。
运用垂直分析法---揭示各项费用的构成变动，说明费用构成变动的特点。
销售费用分析:
1．销售过程中的运输费、装卸费、包装费、保险费
特点：属于变动成本，与企业销售量的变动成正比
分析决策时，一定要谨慎考虑它对企业和产品形象的影响
2．展览和广告费
决策方法：用展览和广告后一定时期的销售收入增长额与展览和广告费投入额进行比较3．专设销售机构的费用
决策时：要把专设的销售机构与委托代理商或分销商的销售方式进行比较
管理费用分析:
1．行政管理费用
特点：在一定时期内，如果企业经营规模没有发生重大改变，管理费用中的行政管理费用部分几乎与企业的业务量没有关系
分析时：只要预算制定是合理的，则超过预算就说明企业费用控制存在问题
2．维持经营能力的费用
⑴聘请中介机构的费用和咨询费--金额较小，或是不为企业控制，可以不作分析的重点
⑵无形资产及长期待摊费用的摊销以及坏账准备的提取金额---受企业会计政策的影响很大
---应在企业可承担的能力范围内适当增长 4．承担社会责任的费用
特点：不可避免和减少的、不可以控制的
分析时：通过金额的变化，发现企业外部环境的变化
财务费用分析:
财务费用的高低主要取决于企业的筹资决策1．利息费用
分析时：主要用于判断企业财务风险的大小
2．利息收入
分析时：利息收入增加说明企业资金运用效率低下
3．汇兑损失和汇兑收益
分析时：汇兑损失和汇兑收益大小反映企业财务部门管理外汇资金的绩效
思考题
利润表主表分析的评价思路
分部报表分析的目的与方法