注册会计师《审计》知识点控制测试.docx

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的审计证
理签发预先
式确认后，
并经适当层
20XX年注册会计师《审计》知识点：控制测试: .
的审计证
理签发预先
式确认后，
并经适当层
20XX年注册会计师《审计》知识点：控制测试
知识点：以内部控制目标为起点的控制测试【理清思路。放进表里就是综合题。仅属举例，较随意】
如通过控制测试获取控制风险为中或低的证据，就可以接受较高的检查风险并在很大程度上通过实质性分析程序获取进一步据，减少对细节测试的依赖【效率就是效益】。
i. 对于计划和安排生产这项主要业务活动，有些被审计单位的内部控制要求，根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经按顺序编号的生产通知单。
在实施控制测试时，应抽取生产通知单，检查是否与月度生产计划书中内容一致【控制测试的经典思路】。
例。【以20XX年A卷综合题为模版，展示出题方式】
序号
控制
控制测试和实质性程序及其结果
根据总经理审
A注册会计师对控制的预期偏差率为零。抽取25张生产通知单检查是否与月度
生产
批的月度生产
计划书中内容致。
计划书，由生产
经检杳，A注册会计师发现有1张生产通知单与当月的生产计划书不致。
(*)
计划经理签发
生产计划经理解释，由于当月生产任务繁重，难以按月度生产计划书安排生产，
在签
预先按顺序编
发生产通知单时进行了适当调整【没有按月度生产计划书签发生产通知单】。
号的牛产诵知
A注册会计师认为解释合理，得出该项内部控制有效运行的结论。
单
【放进表里就是综合题。感觉如何？】
2. 对于发出原材料这项主要业务活动，有些被审计单位内部控制要求：
（1）仓库管理员应把领料单编号、领用数量、规格等信息输入计算机系统［作为出库单］,经仓储经理复核并以电子签名方
系统自动更新材料明细台账；注册会计师在实施控制测试时应当：抽取出库单【去脉】及相关的领料单［来龙］,检查是否正确输入【来龙去脉是否一致】
次夏核；例。【以20XX年A卷综合题为模版，展示出题方式】
序号
控制
控制测试和实质性程序及其结果
(*)
仓库管理员把领料单编号、领用数点：、规格等信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更
A注册会计师对控制的预期偏差率为零。抽取25张出库单及相关的领料单，检查是否正确输入并经仓储经理复核并以电子签名方式确认。经检查，有2
张没有仓储经理的电子签名。
仓储经理解释，发出这2批材料时，其正在公司总部参加重要会议，仓库管
理员为避免影响生产，直接将材料发出［违反制度规定］。
A注册会计师认为解释合理，也理解仓库管理员的做法，得出内部控制
明细台账
有效运行的结论。
【放进表里就是综合题。感觉如何？】
对于发出原材料这项主要业务活动，有些被审计单位内部控制要求：
（2）原材料仓库分别于每月、每季和年度终了，对原材料存货进行盘点，会计部门对盘点