2015年税法注册会计师真题答案.docx

税法(2015) 历年真题答案一、单项选择题 1.【答案】 C 【解析】选项 AB:属于中央政府固定收入,选项 D:属于地方政府固定收入。【知识点】其他 2.【答案】 B 【解析】选项 AC:不征收增值税;选项 D:融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。【知识点】其他 3.【答案】 C 【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的,属于增值税视同销售行为,但将购进的货物用于这三项的,不属于增值税视同销售行为,所以选项 ABD 不正确。【知识点】其他 4.【答案】 B 【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【知识点】其他 5.【答案】 B 【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税,这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。【知识点】其他 6.【答案】 D 【解析】纳税人提供租赁业劳务,采取预收款方式的,其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金 48万元全额计征营业税。该公司 8月应缴营业税=48 × 5%= (万元)。【知识点】其他 7.【答案】 B 【解析】选项 AD:纳税人应当自纳税义务发生之日起 30日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天(8月9日),那么应于 9月7日前申报缴纳烟叶税;选项 C:纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地(乙县)的主管税务机关申报纳税。【知识点】其他 8.【答案】 C 【解析】城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“三税”,包括被税务机关处罚时补交的“三税”,不包括有关的罚款和滞纳金。甲企业 7月应缴纳的城市维护建设税=( 50+15 )× 7%= (万元)。【知识点】其他 9.【答案】 D 【解析】下列费用,如能与该货物实付或者应付价格区分,不得计入关税完税价格: ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用; ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项 C); ③进口关税及其他国内税收(选项 B); ④为在境内复制进口货物而支付的费用; ⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项 A)。【知识点】其他 10. 【答案】 A 【解析】根据 2016 年教材,原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算,凡取得相应凭据的,允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。本题中的运费不计入计税销售额,该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000 × 80% × 10%=400 (万元)。【知识点】其他 11. 【答案】 A 【解析】符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:( 1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;( 2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;( 3)直接转让土地使用权的。【知识点】其他 12. 【答案】 C 【解析】选项 A:纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起,缴纳房产税;选项 B:纳税人自行新建房屋用于生产经营, 从建成之次月起缴纳房产税;选项 D:房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起,缴纳房产税。【知识点】其他 13. 【答案】 D 【解析】按照规定,城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定:( 1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准;( 2)尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。【知识点】其他 14. 【答案】 D 【解析】选项 ABC 均不缴纳契税。【知识点】其他 15. 【答案】 C 【解析】在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明, 向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业 2015 年实缴的车船税总计=4× 480+480 ÷ 12× 10=2320 (元)。【知识点】其他 16. 【答案】 B 【解析】选项 AD应按“产权转移书据”税目征收印花税;选项 C应按“借款合同”税目征收印花税。【知识点】其他 17. 【答案】 D 【解析】选项 AB:免征车船税;选项 C:纯电动乘用车不属于车船税征收范围,纯电动商用车免征车船税。【知识点】其他 18. 【答案】 D 【解析】在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:( 1)向投资者支付的股息、红利等