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全面预算管理培训讲义
2009年12月
一、预算及全面预算管理的概念
1、预算
预算是以货币或现金流量的形式对未来一定时期内的经营活动及其对财务的影响所作的计划。
2、全面预算管理
利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的各种经济活动,完成既定的经营目标。
一、预算及全面预算管理的概念
3、预算与预测的关系
预算缘于预测,预测缘于风险,风险主要缘于市场。
预算是针对预测结果而采用的一种预先的风险补救防御。市场经济越发达,市场风险越高,也就越离不开预算以及预算管理。
一、预算及全面预算管理的概念
4、预算与计划的关系
预算是计划的数量说明,计划是预算的文字说明,它们是一对互有联系但不完全相同的范畴。
预算趋谨,计划开放,好的工作计划应是在企业预算目标的基础上设计的。
二、全面预算管理的基本功能和作用
1、全面预算管理的基本功能
⑴确立目标;
⑵整合资源;
⑶沟通信息;
⑷评价业绩。
二、全面预算管理的基本功能和作用
2、全面预算管理的作用
⑴有助于现代企业制度的建设;
⑵有助于企业战略管理的实施;
⑶有助于现代企业财务管理方式的实现;
⑷有助于强化内部控制和提高管理效率;
⑸有助于企业集团资源的整合。
三、实施全面预算管理的前提条件
1、树立正确的企业管理理念;
2、企业高层领导的支持;
3、扎实的基础管理工作;
4、完善的制度体系;
5、企业全体员工的积极参与。
四、全面预算管理体系的构造
1、从企业战略出发,制定预算目标;
2、根据企业性质和管理要求,确立预算范围和内容;
3、根据预算期的矛盾焦点,规划预算编制的起点;
4、根据企业的管理环境,设计预算编制的流程;
5、按有效、适用原则,建立预算管理的组织体制;
6、根据不同的预算项目,选择相应的预算编制方法;
7、围绕提高预算的控制力和约束力,构筑预算保障制度。
五、全面预算管理的实施要求
1、与管理创新相结合;
2、与强化基础管理和过程控制相结合;
3、与实施重点控制相结合;
4、与找准突破口相结合;
5、与完善责任会计制度相结合;
6、与贯彻综合平衡原则相结合;
7、与加强行为管理相结合;
8、与加快企业管理信息化建设相结合;
9、与健全激励和约束机制相结合;
10、与提高应变能力相结合。
六、预算编制的基本流程
1、自上而下模式
下达目标编制上报审查平衡审议批准下达执行
【优点】企业决策的集中度较高,编制过程耗时少。
【缺点】预算执行单位参与性差,各职能部门之间信息交流和沟通不够,影响预算功能的发挥。