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国际税收参考答案
第一次作业
一、名词解释
国际税收：人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
二、
法律性重复征税：两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。
经济性重复性：两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。
单边减除方式：一国在本国的税法中规定一些减除国际重复征税的措施。
双边减除方式：两个国家签订防止双重征税的协定，通过执行协定中的有关条款来减除国际重复征税。
扣除法：一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税。
减免法：又称低税法，即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税。
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免税法：免税法是指一国政府对本国居民的国外所得全部或部分免税待遇。
抵免法：抵免法的全称为外国税收抵免法，即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。
双重免税〔double non-taxation〕：一笔所得国内、国外都不被征税。
参与免税：要求国外来源所得享受免税必须是本国居民在外国居民公司中参股到达一定比例的制度，又称参股免税〔participation exemption〕
全部免税法：〔full exemption〕：一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。
累进免税法：〔exemption with progression〕： 一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并考虑。
全额抵免：如果来源国税率高于居住国，把本国纳税人在来源国多缴纳的税款予以退还或用其冲抵该纳税人国内所得应缴纳的税款的抵免做法。
普通抵免：本国应纳税款的地面额不能超过国外所得按照居住国税率计算的应纳税额的抵免做法。
抵免限额：允许纳税人抵免本国税款的最高数额〔maximum deduction〕。
抵免限额余额：如果本国抵免限额大于已纳外国税款，则两者之间的差额称为抵免限额余额。
超限抵免额：如果已纳外国税款大于本国抵免限额，则两者之间的差额称为超限抵免额。
直接抵免：指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税额。
间接抵免：指居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国应缴纳的税额。
税收饶让：全称税收饶让抵免，它是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。
来源地原则：按照所得来源进行协调，使跨相同的协调原则。
居住地原则：按照居住进行协调，使跨与居住相同的协调原则。
资本输出中性：税收制度不影响投资国别的选择。
资本输入中性：储蓄资本流入一国后的税收待遇不应供给者所在的国别不同而有所区别。
二、简答
1、为什么会发生所得的国际重复征税?
所得国际重复征税是由不同国家的税收管辖权同时叠加在同一笔所的之上引起的。这种国与国之间税收管辖权的交叉重叠可以分为两种情况，即相同的税收管辖权相互重叠和不同的税收管辖权相互重叠。
2、减除所得国际重复征税的方法有哪些?
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防止同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法：约束居民管辖权、约束地域管辖权。不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法：扣除法、减免法、免税法和抵免法。
3、我国对超限抵免额有何法律规定?
《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条 企业取得的以下所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
〔一〕居民企业来源于中国境外的应税所得；
〔二〕非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
4、如何计算抵免限额?
分国抵免限额=
境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额
×
来源于某外国的所得额
境内、境外所得总额
〔1〕分国限额抵免
〔2〕综合