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谈企业所得税税收优惠之加计扣除
彭涛 摘 要:研究开发是企业提高其核心竞争能力的主要途径之一,国家为了鼓励企业加大技术开发与创新,提高企业技术水平,增强企业竞争力,陆续出台了很多优惠政策,研究开发费用的所得税税前加计扣除政策是其主要有:
、住房公积金、外聘人员劳务费、股权激励。
、租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
、检验,样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费。
、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、专家咨询费、高新研发保险费,知识产权的申请费、注册费、代理费。
值得注意的是,以上项目只是不能加计扣除,而不是不能扣除。
二、研究开发费的加计扣除方法
,在按照规定据实扣除的基础上,允许再按照国税发[2008]116号文件列举项目当年实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。
,按照无形资产成本的150%摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。
三、向税务机关报送资料
企业在年初或研究开发前应向税务机关报送项目计划书和研究开发费预算。企业应在年度申报前向税务机关提出书面备案申请并报送相关资料:
《企业研究开发费用加计扣除情况备案表》(一式两份)。
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、委托、合作研究开发项目计划书(需根据规定的领域详细说明至具体项目)和研究开发费预算。
、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
、合作研究开发项目的合同或协议。
、研究成果报告等资料。
、合作研究开发项目的,应提供合同或协议书。
、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
、委托、合作研究开发项目当年《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》、《研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用归集表》;对委托开发的项目,应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况。
、研究成果报告等资料,包括知识产权证书、生产批文,新产品或新技术证明材料、产品质量检验报告,以及其他相关证明材料。
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四、企业对日常研究开发活动管理的注意事项
。只有领导重视该项政策的落实情况,单位的财务、技术等部门才能重视此项政策。才能减少企业所得税的缴纳,还能加强研究开发过程的管理和研究开发绩效的分析。此乃重中之重。
。技术部门负责企业的研发活动和研发管理,技术管理部门必须要掌握企业所有的研究开发项目信息,如研发项目的领域、研究开发费预算、研发人员编制、研究成果报告等,配合财务部门做好研究开发费的核算工作并完成研究开