{财务管理税务规划}某某某出口退税讲课稿.pdf

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{}某某财务管理税务规划
税款
借：银行存款
贷：其它应收款
3．需要交纳消费税的进口货物，其交纳消费税应计入该项物资的成
本借：固定资产
原材料
库存商品
贷：银行存款
4．免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：
生产性公司直接出口物资或通过外贸公司出口物资，按规定直接
予以免税的，可不计算交纳应交消费税、委托外贸公司代理出口物资
的生产性公司，应在计算消费税时：
借：其它应收款
贷：应交税费-应交消费税
收到退回的税金
借：银行存款
贷：其它应收款
5．公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
自营出口物资的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时
借：其它应收款
贷：主营业务成本
实际收到退回的税金
借：银行存款
贷：其它应收款（8．）“以前年度损益调整”科目核算公司本年度发生的调整以前
年度损益的事项．公司在资产负债表日和年度财务报表报出以前发生
的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算．公司调整增加的
以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科
目；公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记
本科目，贷记有关科目，公司由于调整增加或减少以前年度利润或亏
损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金——应交所得
税”科目；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所
得税，做相反会计分录．
经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配——未分
配利润”科目．本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配
——未分配利润”科目：如为借方余额，作相反会计分录．结转后本
科目应无余额
根椐以上文件，生产企业出口退税的会计分录为：
1．实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司:按规定计
算的当期出口物资不予免征，抵扣和退税的税额，计入出口物资成本
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
按规定计算的当期应予抵扣税额
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
按规定应予退回的税款借：其它应收款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
收到退回的税款
借：银行存款
贷：其它应收款
2．不实行“免、低、退”办法的公司出口物资
借：应收账款（当期出口物资应收的款项）
借：其它应收款（按规定计算的应收出口退税）
借：主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）
贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
收到退回的税款
借：银行存款
贷：其它应收款
3．需要交纳消费税的进口货物，其交纳消费税应计入该项物资的成
本
借：固定资产
原材料
库存商品
贷：银行存款
4．免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：
生产性公司直接出口物资或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税、委托外贸公司代理出口物资
的生产性公司，应在计算消费税时：
借：其它应收款
贷：应交税费-应交消费税
收到退回的税金
借：银行存款
贷：其它应收款
5．公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
自营出口物资的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时
借：其它应收款
贷：主营业务成本
实际收到退回的税金
借：银行存款
贷：其它应收款
其中：1、当发生退关退货，企业应按原计算的应退增值税额补交应
退税款，并作：借：应交税费-应交增值税（出口退税）
贷：银行存款
同时将原计入成本的出口货物征退税差额部分从成本中转出
借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
贷：主营业务成本其中：2、当经税务