{财务管理内部审计}电力公司内部审计工作指南宁波市工程项目内部审计实务.pdf

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件标准和规定选择并确定交易对象的行为。从我国实行招标制度十多
年的实践看，各项招标法律、法规、规章制度日渐完善，招标制度对
于促进项目建设、推行投融资和流通体制改革、创造公平竞争的市场
环境、提高资金使用效益、节省外汇、保证项目质量、防止项目实施中的腐败现象都具有重要意义，招标制度的先进性和实效性已经得到
了公认。
招标审计是建立在各项招标法律、法规、规章制度的基础之上，
并遵循竞争、批量、择优、时机、专业、范围和方式等原则，对项目
招标过程的公开性、公平性、公正性、诚实信用等方面进行审核和监
督。合同审计主要是对招标审计的延续和拓展，是对合同运行全过程
的监督和控制。
本部分审计主要是以工程施工招标活动与合同活动为主体，具体
包括审计重点内容、审计手段和方法、必须收集的审计资料和审计需
要重点关注的几个节点内容等。
一、招标与合同审计重点内容
（一）招标审计重点内容
审计部门从招标审计、标底审计、投标审计到开、评、定标审计
等重点环节开展重点内容的审计。
1、招标审计
主要根据建设单位（即招标人）提出和确定的拟招标项目，审计
部门对招标范围、招标方式和招标组织形式是否按法定程序审批，主
要涉及内容有：是否办理有关审批手续，是否具备有效的设计图纸，
是否落实项目的资金来源等；招标方式是公开招标还是邀请招标；招
标人是自行办理招标事宜还是委托招标代理机构（中介组织）办理招
标事宜；招标人若自行办理招标事宜时，是否具有编制招标文件和组
织评标的能力等方面予以审计。（1）工程招标审计。根据招标管理制度，审查工程招标程序是
否到位，组织（人员）是否落实。可以建议有建设、财务、审计等相
关职能部门以及设计单位联合组成“决策部门”和“工作部门”按分
工的原则各负其责，开展工作。
（2）工程招标程序与工作责任审计。审查工程招标工作中是否
做到谈判、评标、决策分开；是否坚持谈判者不决策，决策者不谈判
的分工原则。“工作部门”具体负责对投标单位资格等级，企业信誉
以及设计、施工、监理能力及器材代理资质等情况进行审查。是否依
据决策组集体研究决定，是否存在某个人说了算的问题；审计中若发
现投标中有不具备相应资格的投标单位应将其拒之于门外。
（3）做好招标前期准备工作审计。重点抓好对工程概、预算审
核。其一,初步概、预算总投资一般不得超过可行性研究报告批复的
10％，施工图预算不得超过初步设计。其二,对概、预算中主材表的
价格进行审核，对各项定额取费，材料差价应根据工程特点和建设期
限严格审核。其三,是否取得规划部门颁发的建设项目规划许可证，
建设用地是否办理征用手续和取得建设用地规划许可证等。
审计人员在对某综合楼工程审计时，发现施工图设计深度不合规
定的问题，并且工程量清单编制过程中代理单位也没有关注更没有提
出该设计深度的问题，具体详情请见招标与合同审计案例 1-1。
（4）招标方式的审计。招标方式分为公开招标，邀请招标二种
方式。公开招标的招标人是否在指定的报刊，电子网络或其他媒体上
发布招标公告，招标公告应当载明招标人的名称、地址、招标项目的性质、数量、实施地点、时间和获得招标文件的办法以及要求潜在投
标人提供的有关资质证明文件和业绩情况等内容。公告发布后按规定
时限要求及时做好对投标企业递交的投标文件进行登记工作。是否有
应该进行公开招标而采用邀请招标的；是否存在拆分项目以规避招标
的行为。
若是实行邀请招标，应当同时向三个以上具备承担招标项目能力，
资质信誉好的特定法人（或企业）发出招标邀请书。必要时可组织潜
在投标人踏勘项目现场等。
2、标底的审计
标底（有称业主控制造价）的制定是招投标工作中非常重要的环
节，也是中标与失标的主要衡量标准。因此，对标底制定的审查也是
对招投标工作全过程审计的重要环节。要重点审查编制标底依据的招
标文件，设计图纸及有关资料是否合规有效，有无人为地调整标底问
题，并审查是否控制在批准的总概算额度内，除标底公开