《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报(倪部长)文库.ppt

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《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报
上海市财政局会计处乔元芳
54679568-17041
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提纲
第一部分收入业务的会计处理
第二部分支出业务的会计处理
第三部分会计报表的编报
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第一部分
收入业务的会计处理
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资产负债表科目与收入支出表科目的关系
静态会计要素:实账户
资产、负债、净资产
反映特定时点的财务状况
平时及年末一般有余额
动态会计要素:虚账户
收入、支出
反映一定期间的财务状况
年末结转后无余额
连接实账户与虚账户的账户:结余
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资产负债表科目与收入支出表科目的关系
结余
各收入账户
各支出账户
***
***
***
***
**:滚存结余
**:累计亏空
**
**
**
……
**
**
**
……
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资产负债表科目与收入支出表科目的关系
结余
收入
支出
滚存结余
累计亏空
收回投资
提取后备金
对外投资
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收入的含义及分类
含义
收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。(制度第三十七条)
特征
政策规定(《工会法》第四十二条工会经费的来源):
(一)工会会员缴纳的会费;
(二)建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费;
(三)工会所属的企业、事业单位上缴的收入;
(四)人民政府的补助;
(五)其他收入。
前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。
非偿还性
偿还性资金是负债,不是收入。
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收入的含义及分类
种类(按来源划分)
通俗解释
会费收入
会员交的
拨缴经费收入
本单位拨付
上级工会拨的
下级工会缴的
建会筹备金
上级补助收入
上级工会给的
政府补助收入
政府部门给的
行政补助收入
本单位给的
事业收入
附属单位缴的
投资收益
投资赚的
其他收入
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会费收入
什么是会费收入?
工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费,留基层工会使用。
%缴纳。
什么是工资收入?
会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等,均不交纳会费。
“工资收入”≠单位拨缴工会经费的基数“工资总额”
“工资收入”<单位拨缴工会经费的基数“工资总额”
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会费收入
会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的,规范收缴会员会费。
%向所在工会交纳会费,没有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费,工资尾数不足10元的部分不交纳会费。
:基础工资、职务工资、工龄工资、级别工资、职务补贴。
:职务工资、等级工资。
、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括:岗位工资、等级工资。
,可按各企业的工资支付办法,由各企业自行掌握:凡是企业作为工资发放的,应计算交纳会费;凡是作为津贴、补贴、奖金发放的,不计算交纳会费。