2020年新公司开办费做账及报税流程.docx

新公司开办费做账及报税流程
开办费指企业在企业批准筹建之日起， 到开始生产、 经营 （ 包括
试生产、试营业） 之日止的期间 （ 即筹建期间 ） 发生的费用支出。包括
筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以
及新公司开办费做账及报税流程
开办费指企业在企业批准筹建之日起， 到开始生产、 经营 （ 包括
试生产、试营业） 之日止的期间 （ 即筹建期间 ） 发生的费用支出。包括
筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以
及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。 下面
是为大家带来的新公司开办费做账及报税流程，欢迎阅读。
、如何界定开办费 ?
指企业在企业批准筹建之日起， 到开始生产、 经营 （包括试生产、
试营业 ） 之日止的期间 （ 即筹建期间 ） 发生的费用支出。包括筹建期人
员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入
固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。
实操君：
关于筹建期，我们务必要注意以下几点：
批准筹建之日：实务上一般选用营业执照的成立日期。
“开始生产、经营 （ 包括试生产、试营业） 之日”：一般是指企
业取得第一笔主营业务收入（包括试生产、试营业收入 ）之日
企业损益年度：筹办期不作为计算损益的年度。举例来说，如
果公司 xx 年至 xx 属于筹建期， xx 年 1 月开始正式生产并取得收入
但是未盈利， 计算亏损可抵扣年限应该从xx 年开始， 而非从 xx 年开
始起算。
、会计处理
（一）企业会计准则：“ 6602 管理费用”科目下：企业在筹建期
间内发生的开办费，包括……等，在实际发生时，借记本科目（开办
费） ，贷记“银行存款”等科目。
（二）小企业会计准则：“ 5602 管理费用”科目下：小企业在筹
建期间内发生的开办费，包括……等，在实际发生时，借记本科目，
贷记“银行存款”等科目。
例：某股份公司 xx 年 7 月份开始生产经营， 6 月份发生的开办
费总额 96 万元，即会计分录如下：
借：管理费用——开办费 96 万元
贷：银行存款96 万元
实操君：
新会计准则与小企业会计准则的处理基本一致，均是在费用发
生时计入“管理费用” ; 而企业会计制度的会计处理是要先计入“长
期待摊费用” ， 然后在在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经
营当月的损益。 但企业会计制度如今的使用范围比新会计准则、 小企
业会计准则窄得多，一般企业按会计准则处理即可，无需纠结。
、税务处理与会计处理的差异
、当年仅为单纯的筹建期
选择适用企业会计准则和小企业准则，企业在财务报表上必然
体现损益 ; 而税务方面，筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 （ 详
看第四点，企业所得税法相关规定）
企业申报时不能按照财务报表直接申报，而要财务报表上体现
为“管理费用” 等开办费进行调整： “账载金额” 按财务报表数填列，
“税收金额”全部调整为 0。
、企业已经进入单纯经营年度，但又涉及前期的摊销开办费
不论是一次性摊销或者是分期摊销，当年会计利润总额中都不
反映税收上的摊销额， 因此纳税申报时应按摊销的开办费调减应税所
得， 直至税收上将可扣除的开办费全部摊