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2021年个人所得税最新调整
2021年个人所得税最新调整
12月4日，国家税务总局网站发布《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(下文简称《公告》)。《公告》自2021年1月1日起施行。
减轻其办税负担。依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，统筹考虑纳税人预扣预缴阶段税收负担和财政收入稳定性，出台了《公告》，这也有助于更好地支持稳就业、保就业、促消费，助力构建新发展格局。
二、《公告》优化了哪些纳税人的预扣预缴方法?
《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法：
一是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人。详细来说需同时满意三个条件：(1)上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税;(2)上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入(包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入)不超过6万元;(3)本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。
二是根据累计预扣法预扣预缴劳务酬劳所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。同样需同时满意以下三个条件：(1)上一纳税年度1-12月均在同一单位取酬且根据累计预扣法预扣预缴申报了劳务酬劳所得个人所得税;(2)上一纳税年度1-12月的累计劳务酬劳(不扣减任何费用及免税收入)不超过6万元;(3)本纳税年度自1月起，仍在该单位取得根据累计预扣法预扣预缴税款的劳务酬劳所得。
小李2022年至2021年都是A单位员工。A单位2022年1-12月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李2022年工薪收入合计54000元，则小李2021年可适用本公告。
小赵2022年3-12月在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作，但因其上年并非都在B单位，则不适用本公告。
三、优化后的预扣预缴方法是什么?
对符合《公告》规定的纳税人，扣缴义务人在预扣预缴本纳税年度个人所得税时，累计减除费用自1月份起干脆根据全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，不用预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。同时，依据税法规定，扣缴义务人仍应按税法规定办理全员全额扣缴申报。
小张为A单位员工，2022年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2022年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位1月给其发放10000元工资，2-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除状况下，根据原预扣预缴方法，小张1月需预缴个税(10000-5000)×3%=150元，其他月份无需预缴个税;全年算账，因其年收入不足6万元，故通过汇算清缴可退税150元。采纳本公告规定的新预扣预缴方法后，小张自1月份起即可干脆扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴。
小周为A单位员工，2022年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了202