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《审计准则第1314 号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》指南_.doc


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文档列表 文档介绍
《中国注册会计师审计准则第1314号
——审计抽样和其他选取测试项目的方法》指南
目录
第一章总则 1
一、审计抽样的含义 1
二、对注册会计师确定选取测试项目的方法的总体要求 1
第二章获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑 1
一、获取审计证据时实施的审计程序 1
二、实施风险评估程序时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑 1
三、实施控制测试时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑 2
四、实施实质性程序时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑 2
第三章获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑 3
一、审计风险 3
二、抽样风险 3
三、非抽样风险 4
四、抽样风险与非抽样风险的控制 4
第四章选取测试项目以获取审计证据 5
一、选取测试项目的方法 5
二、选取全部项目 5
三、选取特定项目 6
四、审计抽样 7
第五章统计抽样与非统计抽样方法的使用 9
一、统计抽样与非统计抽样方法的选择 9
二、有效计量抽样风险的条件 9
第六章 样本设计 9
一、基本要求 9
二、总体 9
三、分层 10
四、金额加权选样 11
第七章 样本规模 11
一、影响样本规模的因素 11
二、确定样本规模 15
第八章选取样本 15
一、选取样本的总体要求 15
二、选取样本的基本方法 15
三、对其他选样方法的说明 17
第九章 实施审计程序 18
一、对实施审计程序的总体要求 18
二、使用替代项目 18
三、使用替代程序 18
第十章 误差的性质和原因 18
一、对误差进行定性分析的总体要求 19
二、对误差进行定性分析的具体考虑 19
三、具有共同特征的误差 19
四、异常误差 20
第十一章 推断误差 20
一、在细节测试中推断总体错报 20
二、对异常误差的考虑 21
三、对总体分层时的处理 22
四、在控制测试中推断总体偏差率 22
第十二章 评价样本结果 22
一、总体要求 22
二、控制测试 22
三、细节测试 23
附录 1314-1: 在控制测试中使用统计抽样方法 24
一、设计样本 25
二、确定样本规模 27
三、选取样本和实施审计程序 30
四、评价样本结果 31
五、停走抽样与发现抽样 35
六、记录抽样程序 36
附录 1314-2: 在控制测试中使用非统计抽样方法 36
附录 1314-3: 在细节测试中使用非统计抽样方法 38
一、样本设计 38
二、确定样本规模 39
三、选取样本 42
四、评价样本结果 42
五、记录抽样程序 43
六、非统计抽样示例 44
附录 1314-4: 在细节测试中使用统计抽样方法 46
一、定义抽样单元 46
二、选取样本 46
三、确定样本规模 47
四、评价样本结果 49
五、PPS 抽样的特点 52
六、PPS 抽样示例 53
第一章总则
《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法》(以下简称本准则)第一章(第一条至第四条),主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计抽样的含义,并对注册会计师确定选取测试项目的方法提出总体要求。
一、审计抽样的含义
本准则第三条对审计抽样及其相关概念的含义作出了规定。其中,第三条第一款指出,审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。
审计抽样使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据,以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。
第三条第二款指出,抽样单元是指构成总体的个体项目;第三条第三款指出,总体是指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。总体可分为多个层或子总体。每一层或子总体可予以分别检查。
二、对注册会计师确定选取测试项目的方法的总体要求
本准则第四条规定,在设计审计程序时,注册会计师应当确定用以选取测试项目的适当方法,以获取充分、适当的审计证据,实现审计程序的目标。选取测试项目的方法有三种:选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。本准则第四章对三种方法的选用分别作出了规定。
第二章获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑
本准则第二章(第五条至第八条),主要说明注册会计师获取审计证据时实施的审计程序对运用审计抽样和其他选取测试项目的方法的影响。
一、获取审计证据时实施的审计程序
本准则第五条说明了注册会计师获取审计证据时实施的审计程序,规定注册会计师应当通过设计和实施下列审计程序,获取充分、适当的审计证据,得出合理的审计结论,作为形成审计意见的基础:
(1)风险评估程序;
(2)控制测试

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