{财务管理税务规划}我国个人所得税分类税制.pdf

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{}我国财务管理税务规划
在一个纳税年度内分多次取得全年一次性奖金的，对每一个纳税人，只允许选择其
中一次按上述办法计税，其余部分奖金应并入当月工资计税。
6、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班
奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并计税。
7、个人取得不含税全年一次性奖金收入计征个税（国税函[2005]715 号）
（1）换算不含税收入：
1）按照不含税的全年一次性奖金收入除以 12 的商数，查找相应适用税率和速算扣除数
2）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数）/（1-适
用税率）
（2）按换算后的含税收入计税：
1）按含税的全年一次性奖金收入除以 12 的商数，重新查找适用税率和速算扣除数
2）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数
3）如个人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用
扣除额，应先扣除差额部分再按上述第一条规定处理。
4）平时的季度奖半年奖等并入当远月收入计税。
二、解除劳动合同取得的一次性补偿收入的计征（穗地税
函[2007]289 号）
三、财政部门统发工资后单位再向个人支付的工薪性质收
入
1、财政部门统发工资后本单位再向个人支付属于工薪
性质收入的计算公式：
应扣缴税额=（应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）-
财政部门已扣缴税额由所在单位代扣代缴：
={[财政部门统发工资+本单位再支付的工薪收入-（费用
扣除标准+“四金”）]×适用税率-速算扣除数}-财政部门已扣
缴税额（公式 6）
2、财政部门统发工资后本单位再向个人支付属于工薪性质收入的
财政部门统发工资后本单位再向个人支付属于工薪性质
收入的计算公式：
应扣缴税额=（应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）-
财政部门已扣缴税额由所在单位代扣代缴：
={[财政部门统发工资+本单位再支付的工薪收入-（费用
扣除标准+“四金”）]×适用税率-速算扣除数}-财政部门已扣
缴税额（公式 6）
四、补发以往月份工资对补发以往月份工资的计算公式
计算公式：所属月份补发工资应扣缴税额=（应纳税所得
额×适用税率-速算扣除数）-原所属月份已扣缴税额
={[（所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金收入）-（费用扣除标准+“四金”）]×
适用税率-速算扣除数}-原所属月份已扣缴税额（公式 7）
五、特定行业最后一个月工资
特定行业最后一个月工资的计算公式为：
应扣缴税额=（全年应纳税所得额/12×适用税率-速算扣
除数）*12-当年 1 至 12 月已扣缴税额
=[全年总工资薪金收入/12-（费用扣除标准+“四金”）]×
适用税率-速算扣除数}*12-当年 1 至 12 月已扣缴税额（公式 5）
六、个人取得住房、汽车实物福利的计算
计算方法一：按一次性缴交的方法计算：
应扣缴税额=[（月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）
-当月工资薪金收入应扣缴税额]×取得财产所有权需达到的
工作年限×12 个月
={[（当月工资薪金收入+住房、汽车实物福利/（取得财产所有权需达到的工作年限×12 个月））-（“四金”+费用扣
除金额）]×适用税率-速算扣除数-当月工资薪金收入应扣缴
税额}×取得财产所有权需达到的工作年限×12 个月（公式 9）
注：工作年限高于 5 年的按 5 年计算，下同。
方法二：按取得财产所有权需达到的工作年限平均分摊
计入所属月工资薪金收入的方法计算
应扣缴税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=[当月工资薪金收入+住房、汽车实物福利/（取得财产所
有权需达到的工作年限×12 个月）-（“四金”+费用扣除金
额）]×适用税率-速算扣除数（公式 10）
七、个人认购股票、有价证券等从雇主取得折扣或补贴
计算公式一：按一次性缴交的方法计算：
应扣缴税额=[（月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）
-当月工资薪金收入应扣缴税额]×6 个月