陈志刚中小企业IPO重点财务会计及审计问题.ppt

中小企业IPO重点财务会计及审计问题
天职国际会计师事务所陈志刚
2006年7月31日
目录
第一章一般介绍
第二章股本(出资方式、股本规模、股权结构)
第四章财务状况
第五章经营成果
第六章其他重要财务事项(六项)
第三章财务治理、财务管理、会计制度
天职国际
第七章中小企业IPO重点审计问题
一般介绍
中小企业板块
民营企业特点
近期法律法规的变化
基本流程及会计师服务
改制方式简介
天职国际
第一章一般介绍 –中小企业板块的定位及制度安排
1、暂不降低发行上市标准,而是在主板市场发行上市标准的框架
下设立中小企业板块(两个不变);
2、在考虑上市企业的成长性和科技含量的同时,尽可能扩大行业
覆盖面,以增强上市公司行业结构的互补性;
3、在主板市场的制度框架内实行相对独立运行,目的在于有针对
性地解决市场监管的特殊性问题,逐步推进制度创新,从而为建立
创业板市场积累经验;中小企业板块又以其相对独立性与将来的
创业板市场相衔接,在条件成熟时整体剥离为独立的创业板市场
(四个独立)。
天职均发行规模为2752万股;,平均总股本为9116万股;
民营企业37家,占74%,国有、国有控股及集体控股企业13家,占26%。
50家公司已发行上市,融资额总计为120亿元,。
天职国际
第一章一般介绍 –中小企业板块的运行情况(至2005年)
第一章一般介绍 –民营企业特点
1、公司领导者大多是企业创始人,富有企业家精神;
2、民营上市公司存在家族持股现象;
3、高管人员大多持有公司股份,个人收益与企业发展紧密相连;
4、民营上市公司机制灵活,效率较高;
5、部分公司在行业中占据主导地位;
6、部分公司治理结构和管理制度不甚完善;
7、部分公司会计基础工作相对薄弱;
8、部分公司财务及税务上存在瑕疵。
天职国际
2005年10月27日,全国人大常委会通过了新修订的《公司法》《证券法》,自2006年1月1日起施行。
2006年2月15日,财政部发布新会计准则体系,自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行。
IPO相关配套法规正在陆续出台
首次公开发行股票并上市管理办法
内容格式准则第1号-招股说明书
内容格式准则9号-首次公开发行股票并上市申请文件
保留四项审核备忘录:5、8、16、18
第一章一般介绍 –近期法规的变更
天职国际
上市基本流程
改制设立股份有限公司
发行上市辅导
发行申请
证监会审核
发行部初审
预披露
发审会审核
上市前的准备阶段
发行上市可行性研究
选定中介机构
确定改制方案
第一章一般介绍—IPO基本流程
会计师的服务
1、尽职调查
2、为企业制定改制方案提供咨询服务
3、培训企业会计人员
1、改制审计
2、验资
3、指导股份有限公司建账
4、为企业建立健全财务会计制度及内控制提供咨询
1、正常的年度财务报告审计
2、针对公司重要的财务会计事项提供咨询
3、关注内控的执行情况及改进内控
1、审计服务
对公司三年一期申报会计报表进行审计,并出具审计报
告。
2、盈利预测审核服务(如需要)
审核公司盈利预测报告并出具审核意见。
3、其他专项鉴证服务
对内部控制、非经常性损益、资产减值、纳税、申报会计
报表和原始财务报表的差异、证监会发行部反馈意见中的相
关问题发表专项意见
4、财务咨询
天职国际
第一章一般介绍—改制方式简介
发起设立
募集设立
整体变更
标准发起设立
部分改制
整体改制
合并改制
有限公司依法整体变更股份公司
所谓改制将非股份制企业(非公司制企事业单位和有限责
任公司)改造为股份有限公司。
公开募集设立
向200人以上特定对象募集设立
向200人以下特定对象募集设立
天职国际
第一章一般介绍 –中小企业板上市公司(样本)改制方式概览
数据来源:2004年7月7日至8月30日期间
首发的13家中小企业板上市公司《招股说
明书》
统计分析:
上市公司简称
改制方式
成立日期
山东威达
标准发起设立
1998年7月
美欣达
整体改制
1998年7月
苏泊尔
整体变更
2000年7月
思源电气
整体变更
2000年12月
达安基因
整体变更
2000年12月
七喜股份
整体变更
2001年3月
七匹狼
整体变更
2001年7月
丽江旅游
整体变更
2001年10月
巨轮股份
整体变更
2001年12月
华帝股份
整体变更
2001年11月
久联发展