税收筹划中净收益指标的运用
税收筹划中净收益指标的运用
通过成本收益分析法评估税收筹划方案的净收益，从而
做出取舍单个筹划方案而最终选出最优方案的决策，是税收
筹划者的基本工作方法。但是，并不是全部的筹划者都能够
正确运用成本收益税收筹划中净收益指标的运用
税收筹划中净收益指标的运用
通过成本收益分析法评估税收筹划方案的净收益，从而
做出取舍单个筹划方案而最终选出最优方案的决策，是税收
筹划者的基本工作方法。但是，并不是全部的筹划者都能够
正确运用成本收益分析法，而误用成本收益分析法的筹划者
失误的一个重要原因是他们对于筹划方案的成本和收益的
熟悉不足，并且对于筹划方案风险缺乏足够理解。
税收筹划成功的概率取决于筹划风险的大小，税收筹划
风险主要包括主观风险、客观风险和筹划双方认定风险。精
确衡量风险才能规避风险。评价某一税收筹划方案的重要参
考指标是该方案的净收益，而净收益 =（收益-成本）X成
功的概率。其中，收益包括税收收益、非税收益，成本包括
税收成本、非税成本，而筹划方案的风险用“成功的概率”
来表示。在几种方案的净收益大于筹划的机会成本的前提下，
通过比较不同方案的净收益，可以选出最优方案。
税收收益包括企业应纳税款削减，通过应纳税款延期缴
纳而相当于取得无息贷款，进而缓解临时性的流淌性不足问
题等。非税收益主要包括政治利益、环境利益、规模经济利
益、结构经济利益、广告经济利益等。通过增加税收，提高
本企业的良好声誉，有助于增加营业收入。
税收成本包括时间成本、人力成本、心理成本、货币成
本等。因为税收成本可以税前扣除，而税收收益（如应纳税
额的削减）是免税的，所以筹划活动的税收收益率较高。非
税成本是指企业因实施税务筹划所产生的连带经济行为的
经济后果，主要包括代理成本、交易成本（谈判费用、协议
签订费用、履约费用、信息收集费用等） 、组织协调成本、
隐性税收、财务报告成本、违规成本等。
企业对于税收优待资产的追逐会抬高该资产的价格，从
而降低其税前收益率，使其税前收益率低于非税收优待资产
的税前收益率。税收优待资产的税前收益率和非税收优待资
产税前收益率的差额，就是税收优待资产担当的隐性税收。
违规成本往往发生在频繁进行税务筹划的企业。企业的税务
筹划会削减政府的财政收入，不是政府鼓舞的行为，所以
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