{财务管理税务规划}税收征管法管理实施细则.pdf

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{}税收财务管理税务规划
配合，互相制约，
以保证准确有效地执行税收法律、法规。
解读:用词上更加精练,明确了四个部门的设置是必
，有的地区选案与执
行合二为一，有的地区检查设重案科普通科，笔者一直以
为尽管实行了四分离，但必竟同处于稽查局领导之下，其
效果只能是内部监督，是否有必要引进一个外部机构，比
如税收审计委员会（若干专家、社会人士、纪检监察人员
等）对稽查工作的外部独立监督。
第七条凡依法由税务机关征收管理的各种税收的税
务稽查工作均适用本规程。
解读:属于画蛇添足类的一条删去。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人
的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
解读:虽然违法行为不属于保密范围,但也绝不是可
以信口开河的,最近政府机关信息工作条例的出台,规定
了什么该说,什么不该说,税务人员不仅仅代表自身,还代
表着行政机关形象, 87条未按照规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对
直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或
者有关单位给予行政处分，大嘴型税官可要不得。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避
情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人
员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽
查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求
其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查
决定。
第二十条稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应
当自行回避，被查对象也有权要求他们回避：
（一）稽查人员与被查当事人有近亲属关系的；
（二）稽查人员与被查对象有利害关系的；
（三）稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正
执法的；
对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由
本级税务机关的局长审定。
解读:征管法实施细则第八条规定下述情形需要回避,1
夫妻关系 2 直系血亲关系 3 三代以内旁系血亲关系 4 近姻亲关系,5 可能影响公正执法的其他利害关系(这条规定
比较好,情人关系、恋人关系皆可划入其中,其实情人一句
话胜过夫人一箩筐)较之旧规程的三条范围扩大、界定清
晰.
对之前模糊不清的本级税务机关局长进行了界定,即
稽查人员是否回避,由稽查局局长依法决定,稽查局局长
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条规定，税务人员在查处税收违法案件时，未按照规定进
行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接人员，依法
给予行政处分。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道
德，不得有下列行为：
（一）违反法定程序、超越权限行使职权；
（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；
（三）玩忽职守，不履行法定义务；
（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报
信、泄露案情；
（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；
（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；
（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；
（八）其他违法乱纪行为。
税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇
私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移
送司法机关处理。
解读:未经批准私自会见被查对象,这条如何理解?前
提是需要批准的行为,哪些行为需要批准,
倒是认为在遵守工作纪律、恪守职业道德之前更应当严守
国家法律法规。只有更为刚性的法律法规悬于头上，才可
以起达摩克利斯之效。
第九条税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平，
充分利用现代信息技术采集涉税信息，强化稽查管理和执
法监督。
解读：与征管法第 6 条因应，现实当中电子化查帐要
求与稽查干部现有素质已经出现悖离现象，亟待引起注意，
习惯于纸上谈兵而不会网上冲浪的税务干部已经完全落
伍，毛主席说过一万年太长，只争朝夕，看来面对网络世
界的飞速习展，稽查干部也要只争朝夕了。
第二章管辖第