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内部审计增值功效实现途径
吕宏灵 内部审计作为现代企业的有效内控手段,其价值增值功能越来越受到人们的关注。国际内部审计师协会对内部审计下了新的定义,将内部审计为企业提供增值服务作为内部审计的基本目标,说明内部审计已从性质上发生了巨产生潜在的威慑作用,因为他们知道内部审计部门是一个经常性存在的监督部门,日常工作就是检查监督其他部门、人员的业务活动(包括总经理和其他高层管理者)。由于要不断地接受内部审计的监督与检查,他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序,并努力改善他们的工作绩效。另外,内部审计部门还可以通过信息沟通、协调管理、优化价值链等手段间接为企业增加价值。

三、内部审计实现价值增值的有效途径

内部审计为组织增加价值的途径有两条:一条是为组织提供增值服务,另一条则是减少组织损失。在提供增值服务上,主要是通过咨询服务为组织提供有价值的信息和建议。在减少组织损失上,主要是对组织的内部控制进行评价,以确保组织的控制对防止组织价值遭受损失的充分和有效性。
内部控制、风险管理、公司治理是新内部审计定义指出的内部审计活动的三大领域,鉴证和咨询是修订的内部审计实务准则指出的内部审计的两大功能。内部审计就是以实现企业目标为目标,以价值增值为目的,以风险管理为中心,在内部控制、风险管理、公司治理三大领域充分发挥其鉴证与咨询的两大功能。

(一)内部审计帮助组织完善内部控制,实现价值增值。从控制体系的层次看,内部审计是内部控制的组成部分,是企业内部监督的重要组成部分。内部控制是企业有效组织经营,进行管理及各项经济业务有序开展的必要保证。内部审计通过对内部控制进行测试,可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性,能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议,促使企业以合理的成本促进有效控制,达到改善企业内部经营状况的目的。内部控制是组织内部约束机制的主要内容,它对于维护组织的生存、提高组织的活力,防范组织的内部风险,增加组织的价值,具有重要意义。健全的内控系统是企业走向成功之路的保障,而内控的失措则会导致企业走向灭亡。
创建于1793年的巴林银行,由于经营灵活变通、富于创新,在国际金融领域获得了巨大的成功。然而,一个年龄只有28岁的尼克李森未经授权在新加坡国际货币交易所从事东京证券交易所日经225股票指数期货合约交易失败,致使巴林银行亏损6亿英镑,这远远超出了该行的资本总额(),导致了巴林银行的彻底倒闭。如果建立完善的内部控制系统,并严格执行,这样超越权限的交易是不会发生的,那么巴林银行也不会有破产的结果。
为了及时发现内部控制中出现的残缺和失效问题,内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化,经常检查各项控制程序的有效性,不断从组织的实际出发,探索优化本组织内部控制的途径。对于控制环境,要重点关注高层管理人员经营理念、组织结构、授权方式、人事政策、国家政策法规、国家经济管理监督机关监督检查方式等方面的变化及其对内部控制的影响。

(二)内部审计帮助组织改进风险管理,实现价值增值。与组织的其他部门相比,内部审计部门具有相对的独立性,它更能从组织的全局角度,更清醒地识别和评估风险,提出防范风险的有效建议;与外部审计相比,它更能从组织的利益和实际出发,更