第八章++税收征收管.ppt

第八章++税收征收管

1、对象
见教材P115
2、种类
开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记
注销登记的登记范围：
经营期限届满而自动解散；企业由于资料
（1）财务、会计报表及其说明材料；
（2）与纳税有关的合同、协议书；
（3）外出经营活动税收管理证明；
（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。
（5）增值税一般纳税人需报送专用发票的存根联、抵扣联。
（6）税务机关要求的其他材料
3、纳税申报的方式
（1）上门申报
（2）邮寄申报
（3）电传申报（是指纳税人、扣缴义务人、代征人采用电子数据交换、电子邮件、电报、电传或者传真等办法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的申报方式。）
（4）现场申报（在经营现场口头申报）


（一）税务机关是征税的唯一行政主体
《税收征管法》第29条：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。”
（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款
（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。
（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则
（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。
《税收征管法》第34条规定：“税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。”
（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。
《税收征管法》第53条规定：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。”
（七）税款优先的原则
《税收征管法》第45条的规定：
　　税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；
　　纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

1、查帐征收：适用于经营规模较大、账簿健全、记录完整的单位。
2、查定征收：是指税务机关对纳税人的生产经营情况进行查实，进而核定其应纳税额的一种征收方式。这种征收方式适用于生产经营规模小，财务会计制度不健全，账册不齐全的小型企业和个体工业户。
3、查验征收：是指税务机关到纳税人的生产经营场所进行实地查验，进而确定其应纳税额的一种征收方式。这种征收方式经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的临时经营
4、定期定额征收：是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，按期核定应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。这种征收方式主要适用于难以查清真实收入，账册不全的个体工商户。
例：一个外贸服装精品店,面积20平米左右,月收入估计能在3000元左右，需要向那些部门缴纳什么税，采用何种征税方式，一个月的税赋大概是多少?
[解析]
征收方式：个体工商户一般采用定期定额方式征税，即核定一定期间（1月、1季度等）营业额为多少，再按相应税率征税。
税种：个体工商户如提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产应当向地税部门缴纳的营业税以及附加税、费；如从事商品销售业务应向国税部门缴纳增值税以及附加税、费。
营业税：起征点一般为5000，税率5%，各地有差异。
增值税：起征点一般为5000，税率3%，各地有差异
附加税、费：城建税、教育费附加（地方教育附加）和个人所得税
城建税：按增值税（营业税）额依城建税税率计算缴纳。税率在城市7%；县城、建制镇的5%；不在城市、县城、建制镇的1%。铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归国税，其余部分归地税。
教育费附加：按增值税（营业税）额依3%费率计算缴纳。
个人所得税：附征率一般在1%-3%之间，普遍在2%左右。应纳个人所得税=应税销售额×附征率。
案例中个体工商户因为规模小、无力建账，经主管税务机关审核批准，可以实行定期定额征收方式，究竟每月核定多少应纳税销售额，首先你要自行申报，再由主管税务机关根据总局16号令（《个体工商户定期定额管理办法》）规定的程序和方法进行核定。
由于该个体户经营服装零售业务，所以需要向国税局缴纳增值税，向地税局缴纳城建税、教育费附加（地方教育费附加）和个人所得税。
如果该地增值税起征点为5000元，则经主管税务机关核定后，该个体户免征相关税费

1、税款征收程序。