企业所得税法.doc

企业所得税法企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。第一节企业所得税基础知识一、概念指国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。二、企业所得税的特点 1 、符合税收公平原则 2 、税收负担不易转嫁第二节企业所得税法律内容一、纳税义务人在中国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人和纳税义务包括: 国有企业、集体企业、私营企业、联营企业股份制企业、外商投资企业和外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织不包括:个人独资企业和合伙企业企业分为居民企业和非居民企业: 居民企业承担无限纳税义务; 非居民企业承担有限纳税义务企业所得税纳税人和纳税义务二、企业所得税的征税对象(一)具体内容企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。生产经营所得: 从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务及其他营利事业取得的所得。其他所得: 财产转让、利息红利所得、租赁所得、特许权使用费所得及其他所得。(二)确定的原则 1 、必须是有合法来源的所得企业的所得必须是受国家法律允许并保护的, 各种非法所得不构成企业所得税的征税对象 2 、是扣除成本费用以后的纯收益企业的所得是扣除为取得这些所得而发生的成本费用支出后的余额才是企业所得税的所得额。 3 、必须是实物或货币所得各种荣誉所得、知识及体能、心理上的收益,都不是应纳税所得。 4 、包括来源于中国境内、境外所得按居民税收管辖权原则, 凡是中国居民企业, 应就其来源于境内境外的所得征收企业所得税来源于中国境内、境外的所得,确定原则销售货物所得,按照交易活动发生地确定; 提供劳务所得,按照劳务发生地确定; 转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定, 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得, 按照分配所得的企业所在地确定; 利息所得、租金所得、特许权使用费所得, 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定, 或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; 其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。三、税率 1. 基本税率 25% 2. 低税率 20%---- 非居民企业 3. 优惠税率符合条件的小型微利企业—— 20% 从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业: 工业企业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元,从业人数不超过 100 人,资产总额不超过 3000 万元; 其他企业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80人, 资产总额不超过 1000 万元。国家重点扶持的高新技术企业—— 15% 在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内的所得的企业—— 10% 四、亏损弥补(一)亏损的含义企业所得税中的亏损额是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法核实调整后的金额。(二)亏损弥补的含义 1 、纳税人发生年度亏损的,可以用下一年度的所得额弥补。 2 、下一年度的所得额不够弥补的,可逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不超过 5 年。 3、5 年内不论是盈是亏,都作为实际弥补期。 4 、连续 5 年不中断,先亏先补,按顺序计算弥补期。时间 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 所得额-15 662 -2 -1 10 06、 07、 08 的所得弥补 2005 的亏损 2011 年的所得弥补 2009 、 2010 年的亏损 2011 年应税所得额=10-1-2=7 五、税收优惠(一)企业所得税的免税收入 1. 国债利息收入(国务院财政部发行的国债利息) 2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益( 投资人对企业净资产拥有所有权的投资)( 持有上市流通的 12 月以上股票) 3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益; 4. 符合条件的非营利公益组织的收入。(二)免征、减征企业所得税(符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税, 是指一个纳税年度内, 居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分, 免征企业所得税;超过 500 万元的部分,减半征收企业所得税) (三)加计扣除( 研发费用) (四)抵扣应税所得额( 创业投资企业) (五)加速折旧(六)减计收入( 资源综合利用企业) (七)税额抵免(环境保护设备投资) 第三节应纳所得税额计算与征收一、应税所得额的确定(一)概念根据税法按照一定的标准确定的,纳税人在一个时期内的计税所得。(二)应税所得额与会计利润的区别应税所得是一个税收概念, 是企业所得税的计税依据; 会计利润是一个会计核算概念,反映的是企业一定时