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加计扣除讲义925
四、申报意义
扣除标准：
向后结转方式：
未形成无形资产计入当期损益的，在据实100%扣除的基础上，可加计50%扣除；亏损额可税前补亏5年
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（摊销年限不得低研究成果报告等资料。）
旁证材料：
旁证材料是指独立于企业的第三方提供与研究开发项目有关的材料，以证明所从事的研究开发活动是属于新产品、新技术、新工艺的研究与开发。如研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告、新产品（新工艺或新技术）查新材料、政府各部门计划立项证明、技术合同以及其他需要补充证明的相关材料。
六、报送材料
办理技术鉴定需填报的材料
1、企业研发费用税前扣除项目审查表；
2、自主、委托、合作研发项目计划书（内容包括研发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）；
3、自主、委托、合作研发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研发项目立项的决议文件（将扫描件上传）
5、委托、合作研发项目的合同或协议（将扫描件上传）
6、研发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（将扫描件上传）
研发费用税前扣除
六、报送材料
办理技术鉴定的程序
●受理部门：广州市科技行政部门
●理时间：---
●申报途径：广州科技网（)
●组织专家进行技术鉴定
● ，颁发鉴定意见书
●项目技术鉴定每年只开展一次
研发费用税前扣除
研发费用税前扣除
七、研发费用的认定
一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用
三、专门用于研发活动的有关折旧费
四、专门用于研发活动的有关租赁费
五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费
六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用
八、与研发活动直接相关的其它费用
（1）允许加计扣除的研发费内容（相关性原则）：
研发费用税前扣除
（2）合作开发项目：
（3）委托开发项目：
由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
七、研发费用的认定
七、研发费用的认定
（4）企业集团研发费用的分摊制度：
集团公司集中进行的研发项目，其实际发和的研发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。
签订集中研发项目的协议或合同，明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法。
分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则
集团母公司负责编制：
①集中研发项目的立项书
②研发费用预算表
③决算表
④决算分摊表
研发费用税前扣除
研发费用税前扣除
八、服务流程
业务洽接
项目评估与
方案策划
签订服务合同
客户辅导
提交税局
科技鉴定
（网上提交）
制订计划
安排日程
提供财务、
技术等资料
研发项目
科技查新
编制申报材料
项目跟进
项目审核
项目评估
与反馈
企业科技创新
发展建议
专家预审
材料修订
材料终审
申报材料
移交客户
研发费用税前扣除
九、争议处理
研究开发项目的争议
主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。
企业集团研究开发费用的分摊争议
税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，企业按照主管集团成员的税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。
研究开发费用的争议
企业研究开发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额技术不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除