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浅议控制自我评价
浅议控制自我评价
【摘要】本文主要介绍了CSA对传统内部审计及公司治理的影响,并提出应用CSA的建议。
【关键词】CSA;内部审计;公司治理;运用
内部控制体系的建立与执行是现代企业关心的问题。有条不紊而又高效率的开展业务活动、尽可能的减少组织中的决策失误及工作缺陷是任何组织所期望的,而内部控制活动恰恰为这方面提供了强有力的支持。然而,内部控制并非是万能的,它只能为企业的有效运营提供合理而非绝对保证,即内部控制的局限性。
传统的内部控制评价是由内审部门来执行。但是,内审部门执行内部控制评价一直都没有得到理想的效果:一方面是管理当局和员工对内部控制不足,管理当局可能更为注重看得见的业绩提升,而忽视内部审核的重要性,更别提为其提供支持,而员工不清楚不在乎,也就难以配合工作;另一方面,内部控制往往由内审部门制定,却仍有其来检查是有有效,即是裁判有是参赛者,缺乏独立性,内部控制评价工作难以进行。而加拿大海湾公司于1987提出了一种新的内部审计类型并得到广泛应用,即控制自我评价(Control self-assessment,简称CSA)。CSA将维持和运行内部控制的主要责任赋予公司管理层,然后由管理层、一般员工和内部审计人员合作评价控制有效性,以保证业务操作规程自我调节和自我完善。
一、CSA对传统内部审计的影响
,充当协调者及理论教育在者。内审人员长期从事着财务审计工作,经验丰富且对理论有着深刻的理解,在企业员工构成中理应成为CSA的领导者,引导管理者及管工积极参与到控制自我评价中。
。首先,内审人员在CSA中充当领导者,这促使其不断的进行学习新的技术,如领导与沟通能力、CSA的电子无记名投票统计等。其次,在控制自我评价中,内部审计与管理层、其他员工合作起来对经营活动进行评价。CSA是一种全员参与的内部控制评价方法,企业各阶层在这一活动中积极参与,极大的简化了信息收集验证程序,内审人员由于已实现从对立者、监督者向参与者、推动者的转换,在这过程中获得的信息数量质量也将得到极大的提高,而员工也将在这一过程中加深对CSA的认识。
,由于员工的广泛参与,内审部门不再是对立者、监督者,企业各部门已形成相互协作的关系。这种关系的转变使得内审部门能够变得更为主动,在企业更高层次上对内控进行评价,在企业管理系统中起重要作用。
。由于缺乏各层次、各部门之间人员的沟通,传统的内部审计难以对企业的软控制进行评价,如“经营方式、员工的专业胜任能力及职业道德”等。而CSA可以通过研讨会的形式对这些软控制进行沟通,进而进行评价,拓展传统内部审计工作。
二、CSA对公司治理的作用
。CSA不再是内审人员孤立进行的活动,而是一个全员参与的的过程,它能够加深管理层对内部控制责任和义务的认识,促使其主动建立健全有效的内部控制系统,而这过程中管理层就必须检查内控系统的设计、执行是否有效,进而加强对内部控制的重视。一方面,CSA对公司内部控制进行评价,使得管理层可以发现内控系统在设计及执行上的不足和缺陷以及可能带来的后果,促使管理层及时采取措施不断完善内部控制系统;另一方面,对内