审计观察
区块链技术在审计函证工作中的应用研究 *
发，进一步拓展函证应用的范围，同时优化函证的实施
主要特征，如去中心化、信息共享、实时性等，从而能够 程序，提高审计函证的效率和质量。
为审计提供实时审计的方式，提高审计的效率。陈波指 二、我国审计函证工作现状
出，区块链技术引起在不可篡改、去 中 心化等方面的优 （一）审计函证内涵
势，从而能够让其与审计相结合，提高审计效率。尤其 函证是审计程序的一种。函证能够为审计方提供被
是，区块链技术在审计取证程序、审计信息的存储等方 审计方的相关信息，从而为审计提供信息决策参考。一
面具有明显的优势，将其与审计相结合，未来将会颠覆 般来说，函证的发出方为审计方，而函证的对象则为与
* 本文系 2020 年度汉江师范学院教学改革研究项目“‘互联网 + 智慧教育’视域下审计专业人才培养模式改革
与创新研究”（项目编号：2020C10）、2019 年度汉江师范学院科学研究计划项目“十堰市区域经济发展研究”（项目编
号：XJ2019B004）阶段性研究成果。
2022 年第 9 期 129秦溶苑：区块链技术在审计函证工作中的应用研究
被审计方有相关业务往来的企业或银行等。 模快速扩展，银行存款和应收账款资产占企业总资产比
从函证的问询和回复来看，可以将审计函证分为两 例呈下降趋势。其 次 ，企业资产种类大幅度增加，关 乎 企
大类。第一类，积极函证。这类函证主要函证发出方针对 业 长期发展和核心竞争力的资产不以企业独自占用、直
某些具体的事项，请求函证对象作出肯定式的回复，即 接保管等形式存在。例如：融资租赁公司的出租设备、软
这对函证的稳定内容进行回函，说明所问询的内容是否 件公司存储在云服务器上的数据资产等。
真实，并认真填写回函。第 二 类 ，消极函证。这类函证对
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