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07 会计账簿
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三栏式
多栏式
数量金额式
横线登记式
账 簿
收入、费用明细账
日记账、总分类账、资本债权、债务明细账
材料采购、一次性备用金
原材料、库存商品明细账
（三）账簿按3
1
月初余额
借
5000
15
转
17
入库
3000
借
8000
27
转
28
出库
2000
借
6000
平
~
没有余额时写”平”
有余额时,写借或贷
第三节 会计账簿登记规则
7. 每一账页登记完毕结转下页时，办理转页手续。
总 账
会计科目:产成品
2003年
凭证
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
种类
号数
3
3
承前页
借
200
5
转
31
入库
300
借
500
9
转
37
结转已销产品成本
200
借
300
12
过次页
300
200
借
300
新账页的第一行
账页的最后一行
第三节 会计账簿登记规则
8. 记账出错时，不得涂改、刮擦、挖补、粘贴，或用化学药水更改字迹，应根据错误的性质和发现时间的不同，分别按照规定的方法更正。
9. 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。
账簿的登记方法
一、现金日记账的登记
1、登记依据：现收、现付、部份的银付凭证
2、用来登记现金的增减存情况的
3、采用三栏式账页、订本式账簿
4、是由出纳员登记的
5、出纳员对现金日记账做到日清月结
银行存款日记账的登记
1、登记依据：银收、银付、部份现付凭证
2、反映银行存款增减存情况的。
3、由出纳员登记的
4、采用三栏式账页及订本式账本
总分类账的登记
1、登记依据：收付转凭证
2、用来反映经济业务的总括情况
各种明细账的登记：1、登记依据：记账凭证及原始凭证
2、用来反映经济业务的具体情况
错账更正方法
三、更正错账的方法
（一）划线更正法
适用于记账凭证正确，账簿中的的文字或数字错误时。
更正时，
1、先将错误的文字或数字划单红线注销，
2、在上方空白处或正确的位置填写正确的文字或数字，
3、由记账人员在更正处盖章，以明确责任。
错账更正方法
（二） 红字更正法
（1）红字全部冲销法
适用条件：记账凭证中会计科目错误
记账凭证中记账方向相反
记账凭证中所记金额大于应记金额
更正步步骤：
1、先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证。
2、并据以用红字金额登记入账，以冲销原来的错误记录；
3、再用蓝黑字填写一张正确凭证，
4、再据以记账。
红字冲销法
2）红字部分冲销法
如果记账凭证中会计科目和记账方向都没错，只是所填金额大于应填金额，就可用此法更正。更正时
1、将多填的金额用红字填制一张记账凭证
2、以此凭证用红笔登记入账
错账更正方法
（三） 补充登记法
适用条件：如果发现记账凭证中会计科目和记账方
向都没错，只是所填金额小于应填金额。
就可用此法
更正时：1、计算少登记的金额
2、用蓝黑字填制一张少记金额的记账凭证
3、以此凭证登记入账
第四节 对账和结账
一、对账
账证核对：目的：账证相符
账账核对：账账相符
账实核对：账实相符
账账核对
1、定义：将相关的账簿记录进行核对
2、包括：将总账与明细账核对
总账与日记账核对
相关的明细账核对
3、核对的内容：
账簿记录的发生额与余额
账证核算
1、定义：将相关的账簿记录与会计凭证相核对
2、包括：账簿与记账凭证核对
账簿与原始凭证核对
3、核对内容：
日期；
摘要
凭证号数；
发生额
账实核对
就是将相关的账簿记录与财产物资的实有数相核对。
第四节 对账和结账
二、结账
（一）结账的概念
　　　结账就是把一定时期内计算本期的发生额及余额。
（二）结账前的准备工作
1、将本期的发生额全部入账
2、按权责发生制编制调整收入费用会计分录并入账
3、结算出本期的发生额及余额
第四节 对账和结账
（三）结账方法
总 账
明细账
日记账
按结账时间不同
月结
季结
年结
第四节 对账和结账
月结：
1、每月终了，计算本期的发生额及余额
2、在摘要栏中注明（本月合计字样）
3、划一条通栏红线
季结：每季终了，计算本季发生额和季末余额。
并在摘要