5-6固定资产处置.ppt

5-6固定资产处置
*
（三）账户设置
第五章
*
（四）纳税义务分析
1、不动产：营业税 售价×5%
2、出售报废动产：应按规定计算结转应交增值税
①出售2009年1月1日以后购进或5-6固定资产处置
*
（三）账户设置
第五章
*
（四）纳税义务分析
1、不动产：营业税 售价×5%
2、出售报废动产：应按规定计算结转应交增值税
①出售2009年1月1日以后购进或自制的固定资产（动产）：
——按照适用税率（17%）征收增值税
②出售2008年12月31日以前购进或自制的固定资产（动产）：
——按照4%的征收率减半（2%）征收增值税
计算方法是：销售额＝含税销售额÷（1+4%）
应纳增值税＝销售额×（4%÷2）
③企业将购进或自制固定资产用于对外投资、非应税项目，分配给投资者，对外捐赠应视同对外销售计税。
第五章
*
④企业已抵扣进项税额的固定资产发生非正常损失的（因管理原因造成的）应计算结转不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率
⑤小规模纳税人出售已使用过的固定资产（动产），应按照2%的税率计征增值税。计算方法是：
销售额＝含税销售额÷（1+3%）
应纳增值税＝销售额×2%
⑥报废固定资产（动产）取得的残值收入应比照上述规定计算结转增值税；报废毁损固定资产无处置残值收入，也不属于管理原因造成的，则不必计算结转增值税。
第五章
*
【任务拓展】

1. 五星科技公司系小规模纳税人企业，将2009年10月购进的一项机器设备予以出售，设备原值90 000元，已提折旧30 000元，以存款支付的清理费用为1 200元，取得出售价款72 100元存入银行。假定不考虑增值税以外的其他税费
试编制五星科技公司处置该固定资产的相关会计分录
第五章
*
（1） 借：固定资产清理 60 000
累计折旧 30 000
贷：固定资产 90 000
（2） 借：固定资产清理 1 200
贷：银行存款 1 200
（3）取得出售价款收入：
借：银行存款 72 100
贷：固定资产清理 70 700
应交税费—应交增值税 1 400
（4）借：固定资产清理 9 500
贷：营业外收入—处置非流动资产收益 9 500
第五章
*
2、 太华公司为一般纳税人企业，本年度因管理原因造成公司一项2009年5月购置的生产设备发生非正常损失。生产设备原值70 000元，已提折旧30 000元。假定无清理费用，增值税税率为17%。
第五章
*
（1）设备转入清理：
借：固定资产清理 40 000
累计折旧 30 000
贷 ：固定资产 70 000
（2）结转不能抵扣的增值税进项税额：
借：固定资产清理 6 800（净值40 000×17%）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6 800
（3）结转净损失（批准后）：
借：营业外支出——非常损失 46 800
贷：固定资产清理 46 800
第五章
*
二、固定资产清查
（一）固定资产清查的目的和方法
固定资产清查
固定资产清查目的
是对固定资产的盘点及核对
保证固定资产的正常使用和安全完整
检查固定资产管理和使用中是否存在的问题
固定资产清查的时间
定期、不定期进行；平时一般为局部清查，每年年终必须进行，并为全面清查
第五章
*
固定资产清查的方法
固定资产
清查的结果
实地盘点法
账实相符
账实不符
盘盈盘亏
按管理权限报审核批准
填制“固定资产盘盈盘亏报告表”（见教材111页）
写出书面报告
第五章
*
（二）固定资产盘盈、盘亏的账务处理
1．固定资产盘盈，通过“待处理财产损溢”账户进行核算