二、会计账簿.ppt

二、会计账簿
账簿按照其外表形式分类
卡片式账簿
账 簿
账 簿
订本式账簿
活页式账簿
日记账
总 账
明细账
卡片箱
（三）会计账簿的设置和登记
账簿形式多种多样，但一般应具备一0
数量金额式明细账
原材料—甲材料 计量单位：千克
06年
凭证
号码
摘 要
借方
贷方
余额
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
2
3
转1
转2
期初余额
购买A材料
生产领用材料
……
40
……
250
…..
10000
…….
80
……
……
…….
100
140
60
……
……
…..
300
30000
本月合计
250
272
68000
180
280
50400
70
280
47600
多栏式明细账
生产成本----甲产品
2006年
凭证
号码
摘 要
合 计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
期初余额
生产领用材料
本月生产工人工资
本月各种间接费用
生产费用合计
3500
21500
 
 25000
1000
 
8600
 9600
500
 
 
6600
7100
50000
21500
8600
6600
41700
结转完工产品成本
（产品全部完工）
25000
9600
7100
41700
月末在产品成本
0
0
0
0
借方发生额（成本项目）
多栏式明细账
管理费用 明细账
2006
凭证
号码
摘 要
借 方 发
生 额
合 计
月
日
办公费
差旅费
水电费
工资
福利费
折旧费
修理费
其他
5
1
3
5
8
25
30
30
略
购买打印纸
报销差旅费
付本月水电费
付管理人员工资
提取福利费
提取折旧费
支付修理费
…...
250
1500
3200
8600
1204
2000
150
……







……
31
本月合计
250
1500
3200
8600
1204
2000
150
……

31
结转到本年利润
250
1500
3200
8600
1204
2000
150
…

（四）更正错账的方法
更正错账的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。
　　1、划线更正法
　　划线更正法也称红线更正法，是指用红线划销账簿中的错误记录，并在划线上方作出正确记录的一种方法。
　　适用于在期末结账前发现账簿记录有错误，而据以登记账簿的记账凭证没有错误，即纯属过账时不慎所造成的账簿记录中的文字或数字笔误的情况。
划线更正法
适用：记账凭证正确，过账出错
8953
8935
适用范围
盖章
划线更正法举例
例：记账人员在登记账簿时，将23 400元误记为24 300元
　　更正方法：
　　应先用单红线将数字“24 300”全部划去，然后在其上方用蓝字（或黑字）填写“23 400”，并在更正处盖章，而不能只更正写错的个别数字
2、红字更正法
红字更正法也称红字冲销法，是指用红字冲销原有的错误记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。
适用于下列两种情况：
　　（1）记账以后，无论结账前还是结账后，如果发现账簿登记错误来源于记账凭证，即记账凭证中的会计科目、记账方向或金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。
　　（2）记账以后，如果发现账簿登记错误源自记账凭证，而记账凭证中的会计科目和记账方向并无错误，只是所记金额大于应记金额，可用红字更正法予以更正。
红字更正法举例
某公司2008年10月18日 从海昌公司赊购原材料，价款25 000元，增值税4 250元。作如下账户处理。
转账凭证 2008 年 10 月 18 日 转字 第 1 号
会计主管： 记账 ：张强 复核：