地税加计扣除.ppt

地税加计扣除
高新技术企业税收优惠　　　　－－享受优惠政策的具体要求
④主要审核要点：一是专利的所有权是否属于企业，如不属于企业，是否签订全球独占许可协议并按规定备案；二是专利是否在近三年内、申报之日前取得；三是专利是否与域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。
②技术性收入主要包括以下几个部分： 技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入：
③企业应提供各年度高新技术产品（服务）及其收入的说明，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例达规定要求。
高新技术企业税收优惠　　　　－－享受优惠政策的具体要求
④主要审核要点：一是查阅企业申报的高新技术产品（服务）所开具的发票，核对企业申报的收入与相关年度增值税申报的收入、企业所得税汇算清缴申报的收入是否吻合；二是销售收入是否包含主营业务收入和其他业务收入；三是临近会计期末以及跨年度收入的确认和计量是否准确，收入是否真正实现，是否存在故意将部分收入集中计入某一年度，以达到高新技术企业认定条件的情形；四是资料所属期后一年是否存在不正常的销售退回和折让；五是服务收入应与营业税的相关申报资料是否相符。
高新技术企业税收优惠　　　　－－享受优惠政策的具体要求
（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。
高新技术企业税收优惠　　　　－－享受优惠政策的具体要求
3、对高新技术企业备案管理要求
（1）高新技术企业税收优惠可自年度中间享受，企业自取得高新技术企业证书之日起，即可向税务机关进行备案申请享受税收优惠政策。取得证书并向税务机关申请备案时（即时备案），应提供以下资料：
①高新技术企业证书；
②税务机关要求提供的其他材料。
手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报。
高新技术企业税收优惠　　　　－－享受优惠政策的具体要求
（2）高新技术企业认定后，证书有效时间为三年，自取得证书年度起享受减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。企业应于每年度汇算清缴前向税务机关备案以下资料：
①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
②企业年度研究开发费用结构明细表；(分3年填列)
③企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
④企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
上述资料的计算、填报口径参照《认定办法》、《工作指引》有关规定执行。
高新技术企业税收优惠　　　　－－享受优惠政策的具体要求
（3）高新技术企业在实施税收优惠当年，减免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管地税机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管地税机关应当予以追缴。
（4）未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。
研发费加计扣除税收优惠　　－－政策依据
政策依据：国税发[2008]116号；苏地税发〔2009〕6号; 苏地税规〔2010〕5号
领域要求：《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》、《国家重点支持的高新技术领域》目录
其他相关政策：财企[2007]194号
研发费加计扣除税收优惠　　－－可加计扣除的研发费内容
可加计扣除的八大项目及具体内容:  
根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）的规定，企业从事规定的研发项目的下列费用支出，可允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术的现场试验费。（8）研发成果的论证、评审、验收费用。据此，上述规定之外的任何费用都不得享受加计扣除.
研发费加计扣除税收优惠　　－－高新企业认定、研发费用、加计扣除研发费用比较
（一）适用范围 1、高新企业认定：产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 2、研发费用及加计扣除：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《