无保留意见.doc

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青岛ｘxxｘ事务所有限责任（合伙）公司
ＸXＸX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
无保留意见
青　 　税审字［ＸXXX］第XXＸＸ号
公司(税务登记证号码:　 　 　 　境外所得税抵免计算审核表
（１0)以公允价值计量资产纳税调整审核表
(11)广告费和业务宣传费跨年度纳税调整审核表
（12）资产折旧、摊销纳税调整审核表
(13)资产减值准备项目调整审核表
(14)长期股权投资所得（损失）审核表
4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项有关证明材料(复印件）
青岛ＸＸXＸ事务所有限责任公司
.
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
保留意见
青 税审字[XXＸX]第XXXX号
公司（税务登记证号码: 　 　 ):
我们接受委托,于2０1０年×月×日至2010年×月×日,对贵公司２０09年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵公司的责任是,对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中,我们本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国企业所得税法》和《实施
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条例》及其有关政策规定,按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师执业准则(试行）》和其他有关规定的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：
一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况
(一)我们实施了评价贵公司与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核程序，贵公司已建立健全了《　　 　 　》等与收入有关的和《　 　 》等与成本费用有关的内部控制制度,还已建立健全了《财务管理制度》、《物资管理制度》、《固定资产管理制度》、《无形资产管理制度》等内部控制制度，且能够得到较为有效地实施。
（二)我们还实施了与贵公司企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性的审核程序，贵公司提供的内部证据较为齐全，询证函回函等外部证据也较为充分，且证据之间能够相互印证，具有较强的相关性和可靠性。
(三）我们根据贵公司提供的２009年的会计凭证、账簿、会计报表和其他会计资料,以及企业所得税纳税申报表等纳税资料，实施了以下审核、验证、计算和进行职业推断等程序:
1、取得（或编制)收入、成本费用等项目明细表,复核加计正确,并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对是否相符；
2、抽查凭证，审核其原始凭证的真实性、完整性和账务处理的恰当性，并与明细账核对,确定收入、成本费用等是否真实、记录是否完整正确,确定资产和负债的存在性、真实性,审核其是否按照税法规定进行税务处理;
3、必要时实施函证等程序获取外部证据,以证实收益、资产、负债等项目；
4、抽查大额业务的配比性,分析其是否合理；
5、了解各类合同、协议的执行情况，分析业务项目的合理性和经常性;
６、了解企业会计制度（或企业会计准则）与税收规定的差异,审核企业所得税纳税申报表是否按照税法规定填列，确定纳税调整项目是否符合税法规定,计算是否正确。
二、鉴证结论
(一)经审核可以确认的应纳所得税额
经对贵公司2０09年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核,除下列第(二)款持　 　　 保留意见的事项因证据不够充分（或税收政策规定不够明确）等原因,尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，我们确认:
1、利润总额：　　 　　 　　元
其中:营业收入: 　 　　　　 元,营业成本 　 　元
加:纳税调整增加额： 　 元
减:纳税调整减少额：　　　　 　元
加:境外应税所得弥补境内亏损: 　　　　　 　元
2、纳税调整后所得:　 元
减:弥补以前年度亏损 　　　元
３、应纳税所得额 　　 元
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4、适用税率：
5、应纳所得税额　　 元
加:　 　 　元
减：　 　 　元
6、实际应纳所得税额 　　 　 元
减：本年累计实际已预缴的所得税额 　 　元
7、本年应补(退)的所得税额　 　 元
具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件。
(二)对保留意见审核事项的说明。
1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分,不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。
2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关审核裁定。
三、本鉴证报告的用途
本鉴证报告仅供贵