增值税税务稽查程序.docx

增值税税务稽查程序
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增值税税务稽查程序
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? ( 一) 税务稽查目标
确认实现的销售额及销
索取或编制进项税额分析表， 并与进项税额明细账调节
核对。
结合存货及费用类工程一般税务稽查程序， 审查“应交税金——应交增值税——进项税额〞入账数及入账时间是否与实现的购进额相适应。
索取或编制准予抵扣的增值税发票抵扣联清单， 执行增值税专用发票税务稽查程序，确认已入账的增值税专用发票抵扣联的真实可靠性。
索取或编制准予抵扣普通发票或收购凭证清单， 审查其合法性。
抽样检查已计入进项税额的增值税专用发票抵扣联、 普通发票或收购凭证是否错误列入不可抵扣工程： 购进固定资产、购进非免税农业产品、直接为非增值税应税工程购进货物或劳
务、直接为免税工程购进货物或劳务、直接为工程工程购进货
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物或劳务、直接为集体福利工程或职工个人消费购进货物或劳务、购进货物发生退货或折让、非正常损失购进货物。审查方法可包括：
分析借方科目性质 ;
分析购进货物或劳务的类型和用途 ;
追查需求立项、预算、采购、入库、领用、产出过程。
结合存货、待处理财产损益工程的税务稽查程序， 审查进项税额已结转入账在仓储保管期间发生非正常损失的货物，
或非正常损失在产品、产成品所耗用的货物或应税劳务，其进项税额是否计入“进项税额转出〞科目。
结合存货领用的税务稽查， 审查进项税额已计入 “进项税额〞科目货物改变用途后，其进项税额是否计入“进项税额转出〞科目。
审查进项税额转出数计算方法的合理性。
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汇总上述税务稽查步骤的结果， 建立本工程的税务稽查
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结论。
增值税专用发票的税务稽查程序
参照?增值税专用发票使用规定 ( 试行 ) ?、?增值税专用发票计算机稽核方法 ( 试行 ) ?、?增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查方法 ( 试行 ) ?执行。
出口销售收入适用“免、抵、退〞税务稽查程序
审查出口企业是否持有以下合法证件，以确认其适用“免、抵、退〞的资格：
有关部门批准其出口经营权的批件 ;
工商营业执照 ;
退税登记证。
索取或编制申报退税的货物分析表，