中级会计知识点总结.doc

会计政策、会计估计更改和差错改正
1、会计政策，是指公司在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计办理方法。（会计政策已经更改，不得任意改变）
2、政策更改条件：法律要求更改；更改能够提供更可靠、有关信息。
长投与子公司所有者权益的抵消
借：股本（实收资本）
资本公积
盈余公积
其他综合利润
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未分派利润—年终
商誉（借方差额）
贷：长久股权投资（母公司）
少数股东权益（子公司所有者权益*少数股东持股比率）
（二）母公司对子公司、子公司相互之间拥有对长投投资利润的抵消
借：投资利润
少数股东损益
未分派利润—年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分派
未分派利润—年终
三、债权债务抵消
·坏账准备抵消
计提的坏账抵消
借：应收账款—坏账准备贷：财产减值损失
冲回的抵消分录借：财产减值损失
贷：应收账款—坏账准备
四、内部销售业务抵消
（一）内部销售商品抵消
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借：未分派利润—年初
贷：营业成本
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本
贷：存货（期末存货中未实现内部销售净利）
（二）存货贬价准备抵消
借：存货—存货贬价准备
贷：未分派利润—年初
抵消因本期销售存货结转的存货贬价准备：
借：营业成本
贷：存货—存货贬价准备
抵消个别报表中确定的减值损失：
借：存货—存货贬价准备
贷：财产减值损失
五、内部固定财产交易的归并抵消
（一）未发生报废的内部交易固定财产抵消
借：未分派利润—年初
贷：固定财产—原价
借：固定财产—累计折旧
贷：未分派利润—年初
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·本期购入固定财产原价中包含的未实现内部销售利润抵消：
一方销售商品，另一方购入作为管理用固定财产借：营业收入（本期内部交易产生收入）
贷：营业成本（本期内部交易产生成本）
固定财产—原价（本期未实现内部销售利润）
一方固定财产，另一方购入后仍作为固定财产借：营业外收入
贷：固定财产—原价（本期未实现内部销售利润）
·本期多计提折旧
借：固定财产—累计折旧
贷：管理费用等
（二）发生变卖或报废情况下内部固定财产交易的抵消
注：将上述分录中“固定财产—原价”、“固定财产—累计折旧”项目用“营业外收入”或“营业外支出”项目代替。
借：未分派利润—年初
贷：营业外收入（期初固定财产原价中的未实现销售利润）
借：营业外收入（期初累计多提折旧）
贷：未分派利润—年初
借：营业外收入（本期多提折旧）
贷：管理费用
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3、子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，归并现金流量表中应
当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”之下的“其中：子
公司吸收少数股东投资收到的现金”。
4、子公司的少数股东支付现金股利或利润，归并现金流量表中应该在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分派股利、利润或偿付利息支付的现金”之下的
“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”。
5、特殊交易在归并财务报表中的会计办理
·追加投资
归并报表中，关于购置日从前拥有的被购置方股权，按该股权在购置日公允价值从头计量，公允与账面差额计入当期投资利润。购置日从前拥有的被购置方的其他权益改动、资本公积——其他权益改动转为购置日所属当期利润。
若原投资时可供销售金融财产，不存在归并报表调整。
·不丧失控制权下处理部分子公司长投
处理价款与处理长投对应享有子公司自购置日或归并日持续计算的净财产份额的差额，调整资本公积，不足的冲减保存利润。
·子公司少数股东增资致使母公司股权稀释
母公司按增资