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税务规划进项税额转出
税务规划进项税额转出
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税务规划进项税额转出
壹、用于非应税工程等购进货物或应税劳务的进项税额转出
例：某企业对厂房进行改建，领用本厂生产的原材料 1500 元，应将原材料价值加上
值税率为 17%。那么账务处理如下：
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借：应付福利费〔 4000+4000 ×17%4680〕
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税务规划进项税额转出
贷：原材料 4000
应交税金——应交增值税〔进项税额转出〕 680
借：于建工程〔 5000+5000 ×17%5850〕
贷：原材料 5000
应交税金——应交增值税〔进项税额转出〕 850
、购入的货物用于企业外部。比方企业将购置的货物用于投资、提供给其他单位或个
体运营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。于这种情况下，货物虽然没有增
值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。由于货物已经离开企业，其价
值已经实现，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，且
确认销项税额。
、自产、委托加工的货物用于企业内部。比方企业将自产或委托加工的货物用于非应
税工程、用于集体福利或个人消费等，尽管货物没有离开企业，但其价值有增值，应
视同销售，按其价格确认增值额，且
计算增值税销项税额。
4、自产、委托加工的货物用于企业外部。 比方企业将自产或委托加工的货物用于投资、
提供给其他单位或个体运营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等情况下，货物
有增值，且已经离开企业，价值已经实现，因此应视同销售，按其价格确认增值额且
计算增值税销项税额。
[例2]A企业将自己生产的产品用于购建固定资产的于建工程，
产品本钱为
57000元，
计税价格〔售价〕为
60000元，增值税率为
17%，那么会计账务处理：
借：于建工程67200
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税务规划进项税额转出
贷：库存商品 57000
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应交税金——应交增值税〔销项税额〕
60000×17%〕10200
如果上述产品不是于建工程领用，而是由福利部门领用，那么会计账务处理：
借：应付福利费 67200
贷：库存商品 57000
应交税金——应交增值税〔销项税额〕
60000×17%〕10200
如果上述产品是用于对外投资、捐赠等，也需要按计税价格计算销项税额。
二、企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析
如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项
税额转出处理；企业自产、委托加工的货物比方非正常损失的于产品和产成品，其价
值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。
[例3]A 企业原材料发生非常损失，其实际本钱为 7500 元。A企业为壹般纳税人，增
值税率为 17%。那么会计账务处理