第六章会计凭证-记账凭证.ppt

第六章会计凭证-记账凭证
内容：
专题三 记账凭证
一、记账凭证的概念
二、记账凭证的种类
三、记账凭证的基本内容
四、记账凭证的填制程序
五、记账凭证的填制要求 制度的规定填写，不得任意简化或改动，不得只写编号不写科目名称；
二级和明细科目填列齐全；
记账方向和账户对应关系清楚；
不得编制多借多贷的会计分录。
一借一贷
一贷多借
最好
3、连序编号，月末注“全”。
不分类编号
分类编号
一项经济业务需要填多张记账凭证，可采用分数编号法编写。
月末，在最后一张记账凭证的编号旁边加注“全”字，表示本月到此结束。
不分类编号：
每一会计期间自01（或001）号开始，不分收、付、转，连续编号。
分类编号：
每一会计期间分别按照收、付、转，自01（或001）号开始，连续编号。
（三类）收字01号……,
付字01号……,
转字01号……。
或：每一会计期间分别按照现收、银收、现付、银付、转，自01（或001）号开始，连续编号。
（五类）现收字01号……,
银收字01号……,
现付字01号……,
银付字01号……,
转 字01号……。
10、（11分）按照30%计算（3分）、缴纳（2分）、结转（2分）本月所得税。计算净利润（2分），并结转至利润分配（2分）。请作出相关会计分录。
计算本月所得税=56,600*=16,980（1分）
1/3借：所得税费用16,980（1分）
贷：应交税费——应交所得税 16,980（1分）
交纳本月所得税
借：应缴税费——应缴所得税 16,980（1分）
贷：银行存款 16,980（1分）
结转所得税
2/3借：本年利润 16,980（1分）
贷：所得税费用 16,980（1分）
本月净利润=56,600-16,980=39,620（2分）
结转本年利润
3/3借：本年利润39,620（1分）
贷：利润分配——未分配利润39,620（1分）
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4、附件齐全。
必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。除结账和更正错账的记账凭证外。
如果同一原始凭证填制两张记账凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明其位置
“原始凭证X张，见X字X号记账凭证”。
另外
不得把不同类型经济业务合并填列在一张记账凭证中。
为了避免重复记账，对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，可以只编付款凭证，不编收款凭证。
记账凭证填完经济业务事项后，如有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
关人员如填制员，审核员，会计主管、记账员等签章
收、付款的记账凭证还应由出纳人员签字盖章。
六、记账凭证的填制方法
（一）、收款凭证的编制。
该凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；
日期填写的是编制本凭证的日期；
右上角填写编制收款凭证的顺序号；
“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；
“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；
“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记；
“金额”是指该项经济业务的发生额；
该凭证右边“附件 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；
最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。
举例：，100件，单价200元，增值税17%，收到银行进账单，产品发出。
收 款 凭 证 总号：10
借方科目：银行存款 2019年 08 月18 日 分号：
摘 要
贷 方 科 目
√
金 额
总帐科目
二级或明细科目
百
十
万
千
百
十
元
角
分
号码，江苏
主营业务收入
A
2
0
0
0
0
0
0
应交税费
应交
3
4
0
0
0
0
附件 1 张
合 计
2
3
4
0
0
0
0
会计主管：