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运用账务处理程序
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任务一 认识账务处理程序
一、账务处理程序的意义
◆核算组织程序，或核算程序
◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
合 计 6 160 2 490 1 700 10 350
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按借方科目设置
现收1 借：库存现金 300
贷：其他应收款 300
现收5—借：库存现金 400
贷：应收账款 400
现收4—借：库存现金 60
贷：其他应收款 60
现收3—借：库存现金 600
贷：其他业务收入 600
现收2 借：库存现金 4 000
贷：其他业务收入 4 000
现收6—借：库存现金 800
贷：其他业务收入 800
按贷方科目汇总
月终合计，记入有关总账
记入“库存现金”总账
合计 借方 贷方
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★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录：
借：库存现金 1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款 3 000
多借多贷分录：
借：库存现金 800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款 2 800
贷：其他应收款 2 000
汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。
在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。
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★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。
（见下图）
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汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金 额 总账页数
贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－9号 10号－14号
应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000
应交税费 4 000 4 000
固定资产 53 200 53 200
短期借款 3 000 3 000
合 计 71 700 2 500 6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
按贷方科目设置
银付1—借：应付账款 1 500
贷：银行存款 1 500
银付5—借：应付账款 10 000
贷：银行存款