煤炭生产流程及核算.doc

煤炭生产工艺流程及核算一、煤炭产品生产工艺流程(一)矿井生产工艺流程综采工作面炮采工作面工作面皮带运输机采区上下山皮带运输机井底煤仓主井提升箕斗地面煤仓选煤厂原煤原煤(二)选煤厂生产工艺流程准备分级φ 13 精中矸石破碎手选预先筛分杂物、手选矸原煤φ 80 +跳汰分级固定筛脱水分级旋流分级破碎φ 13 φ 分级筛分级筛φ 13 φ 25 φ 浮选粗煤泥回收筛浓缩加压过滤离心脱水离心脱水压滤+ + + +- - - -- - - - -+ + + + + + - +末原块矸末矸洗混中块洗小块末精- 煤泥循环水池选煤厂工艺流程图二、主要煤炭成本项目的核算(一)材料核算 1 、煤炭企业材料核算的主要特点:煤炭产品没有原料及主要材料,绝大多数的材料消耗是辅助材料,因为它不构成产品的实体,大部分材料并不随着生产一次消耗。 2、材料核算的要求 1 )严格执行材料收发制度,一切材料的收入、发出都必须经过仓库验收,办理入库、出库手续; 2 )实行计划成本制度,材料的收、发、结存按计划成本进行日常核算; 3)建立材料稽核制度。财务部门设置专人担任材料稽核员, 对材料的日常收发结存和使用情况及时全面地进行稽核工作,以确保材料物资的账、卡、物相符; 4 )建立材料领发耗用定额制度和回收利用制度、定期清查盘点制度。 3、核算过程 1)购进材料: 借:材料采购\原煤材料或洗煤材料应交税费\应交增值税\进项税额贷:应付账款\应付材料款 2)月底材料入库(已开具发票): 借:原材料\原煤材料或洗煤材料材料成本差异\原煤材料或洗煤材料贷:材料采购\原煤材料或洗煤材料月底材料入库(暂估材料): 借:原煤材料或洗煤材料贷:应付账款\暂估应付账款 3)材料出库(原煤材料): 借:生产成本\ 矿山开采生产成本\ 材料\木材等制造费用\材料及低值易耗品等管理费用\材料及低值易耗品专项储备\ 安全生产费用\ 防治水支出等专项储备\维简费\矿井开拓延伸等贷:原材料\原煤材料材料成本差异\原煤材料材料出库(洗煤材料): 借:生产成本\洗选成本\加工材料费\大型材料等制造费用\材料及低值易耗品等管理费用\材料及低值易耗品等贷:原材料\洗煤材料材料成本差异\洗煤材料(二)职工薪酬核算职工薪酬的核算范围:职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、工会经费和职工教育教育经费、住房公积金、医疗保险费、养老保险费、工伤保险等。计提时: 借:生产成本\ ……\职工薪酬\工资等制造费用\ ……\职工薪酬\工资等管理费用\ ……\职工薪酬\工资等贷:应付职工薪酬\工资等发放时: 借:应付职工薪酬\工资等贷:银行存款等劳务费的核算: 借:制造费用\劳务费贷:银行存款(三)安全费用和维简费的核算根据财政部《关于印发企业会计准则解释第 3号的通知》(财会〔 2009 〕8号)规定, 煤炭企业维简费和安全生产费用核算如下: 1、按规定标准提取时: 借:制造费用—安全生产费用—维简费贷:专项储备—安全生产费用—维简费 2、使用时: 费用性支出,直接冲减专项储备借:专项储备—安全生产费用\防治水支出等—维简费\矿井开拓延伸等贷:银行存款、原材料等资本性支出,应当通过“在建工程”科目对发生的支出予以归集,待安全、维简项目完工,达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并一次性确认相同金额的累积折旧,该固定资产在以后期间不再计提折旧。发生时: 借:在建工程贷:银行存款等达到预定可使用状态时: 借:固定资产贷:在建工程借:专项储备—安全生产费用\防治水支出等—维简费\矿井开拓延伸等贷:累计折旧(四)几个特殊的成本项目 1、塌陷补偿费一般按月计提: 借:制造费用\塌陷补偿费贷:预计负债\塌陷补偿费 2、资源成本: 该科目用于核算采矿权摊销,按月计提: 借:制造费用\资源成本贷:累计摊销\采矿权 3、矿山环境恢复治理保证金根据河南省财政厅、河南省国土资源厅、河南省环境保护厅关于印发《河南省矿山环境治理保证金管理暂行办法实施细则》(豫财办建〔 2009 〕 162 号)的通知,矿山环境恢复治理保证金的提取标准为吨煤 5元,核算方法如下: 提取时: 借:制造费用\矿山环境恢复治理保证金贷:专项储备\矿山环境恢复治理保证金使用时: 借:专项储备\矿山环境恢复治理保证金贷:银行存款等三、商品煤成本核算过程 1、根据业务性质进行日常费用的归集 2、结转原煤制造成本借:生产成本\矿山开采成本\转入制造费用贷:制造费用\材料、职工薪酬等 3、结转自用煤成本借:生产成本\矿山开采成本\材料\自用煤贷:库存商品\煤炭\原选煤\自用煤 4、结转原煤生产成本借:库存商品\煤炭\原选煤\末原煤库存商品\煤炭\原选煤\自用煤库存商品\煤炭\原选煤\入洗原料煤贷:生产成本\矿山开采