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浙江财经学院本科生外文翻译 1 内部控制评价的实证研究①1 引言实地考察内部控制工作,不仅是对回顾和评价的要求,也是明显的第二标准。对于一个适当的研究与评估现有的内部控制为基础,包括其上或测定的依赖程度的合成试验来说,审计手续是有限制的。最初那些他们的申请的目的是使内部控制审计人员审查以确定特定的审计程序的应用程序的时间和程度。 2 判断的一致性对于突出某些问题的一致性判断来说,内部控制是很有用的。在审计过程中,考虑四个步骤在审判中是需要的:评价内部控制;决心和性能的实质性测试;坚持评估的一般公认会计原则以及一致的应用,制定本办法;以前所有的判断与整合的确定证据的类型到出具审计意见。前两个步骤主要涉及个人的判断过程,而另外两个步骤主要涉及集团的判断过程。至少两种研究关于审计判断不一致是显然的:(1)研究方法有关程度不一致;(2)对影响不一致的研究。在这里的这个研究报告所关注的是前者。这个问题进行了一项实验的语境是涉及评价一个相对简单的假设的内部控制子系统。如果审计师的判断,发现是非常不一致的,在这个简单的处境,那么审计判断不一致。但影响,值得进一步研究。自聚焦内部控制评价实验,它所关注的是判断的过程,而不是个人审计师与集团的判断过程。详细地描述实验之前,重要的是要注意一些可能的影响不一致的内部控制的判断。应该强调的,首先,没有经验的或实验研究已经处理不一致的审计判断的影响, 在任何的四个领域提及。我现在所关心的话题,以及其他作家的关怀,是基于一种直观感觉的情况。考虑一下,例如,假设“有学问的人声明用户能区分不同等级”。和这许多导致传闻说“一种财务报表使用者,在制作资源配置决策、地方更少依赖的财务报表,与程度是合格的审计报告。”如果这些假设是正确的,那么,不一致的判断对内部控制的力量会影 Robert H. Ashton. An Experimental Study of Internal Control Judgements[J].Journal of Accounting Research,1974:143-159. 浙江财经学院本科生外文翻译 2 响用户的资源分配的决定,因为审计意见的配方为基础的,在某种程度上是内部控制的评价。不一致的内部控制的影响也可能反映在判断的价格和质量审计上。也就是说,审计状况所制约审计师的判断能力的内部控制制度,不管控件的实际上是否使用,都可以来评估他们的收集到的证据。在审判中相同的变化在不同时间点的审计人员,或由不同的审计人员在相同的时间点上,可能会造成的价格和质量审计的波动。当然,这种假设还没有经过测试进行了实证分析和实验研究。本研究的主要目的是要确定在一定程度上的简单的判断不一致评价中的一个假设的内部控制的情况。这项研究并没有试图评估判断不一致的影响。 3 审判的描述性模型每一个描述性模型,都构造了审计判断,以提供一个部分解释不一致的内部控制的程度可能观察到的典章。这些模型的权重是描述性的展品,由独立的审计师给各种内部控制指标。显然,更不符点的权重的审计人员,他们的内部控制判断将更不一致。内部控制的指标权重差是以前表现在审计文学在那里的一个题目,是从来没有进行过描述性研究过程进行的分析。布朗指出“几个审计师的有效性可以判断给定的内部控制制度是截然不同的”。这种情况发展主要是由使用不同的方法的评价,但也能出现是由于