曼昆经济学原理12.ppt

曼昆经济学原理12
第一页，共29页。
本章我们将探索这些问题的答案：
美国税收收入的最大来源是什么？
什么是税收的有效率的成本？
我们如何评价一个税收制度的平等程度？
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第二页，共29页。
THE DES决于他的收入和其他环境
一个穷人缴纳$10,000的税比一个富人缴纳$10,000 的税做出的牺牲还大
第十五页，共29页。
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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纵向平等: 主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收的思想
第十六页，共29页。
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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比例税： 纳税人都缴纳收入中相同比例的税收，不管收入是多少
累退税： 高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低收入纳税人的税收
累进税: 高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税收
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THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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200,000
100,000
$50,000
收入百分比（%)
税收量（美元）
收入百分比（%）
税收量（美元）
收入百分比（%）
税收量（美元）
收入
（美元）
30
60,000
25
25,000
20%
$10,000
累进税
25
50,000
25
25,000
25%
$12,500
比例税
20
40,000
25
25,000
30%
$15,000
累退税

第十八页，共29页。
THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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美国联邦政府所得税率： 2007
应纳税收入
税率
0 – $7,825
10%
7,825 – 31,850
15%
31,850 – 77,100
25%
77,100 – 160,850
28%
160,850 – 349,700
33%
超过 $349,700
35%
美国是一个实行累进所得税率的国家
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THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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横向平等：主张有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想
问题：很难对除开收入以外的何种因素决定支付能力达成共识
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THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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在目前美国的税法下，
有相近收入的夫妻要缴纳婚姻税
有不同收入的夫妻能够得到婚姻补贴
许多人主张改革税收体制，以使其对婚姻状况保持中性…
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THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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理想的税收体制应该有这些特征：
有相同总收入的两对已婚夫妇应缴纳相同的税
婚姻状况不影响夫妇的税收账单
没有收入的个人/家庭不需要纳税
高收入纳税人的纳税占收入的比例要高于低收入纳税人
然而，制定拥有这四个特征的税收体制在数学上是不可能的
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THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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复习：承受税收负担的人并不总是从政府得到税单的人
例如：对皮毛大衣征税
看起来似乎是纵向平等的
但皮毛大衣是奢侈品，需求弹性很高
税收使皮毛大衣的需求曲线移动，损害了生产皮毛大衣的人的利益（很可能并不是富人）
总结：评价税收平等时，必须将税收归宿考虑在内
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THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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？
当政府对公司征税时，公司更像一个征税人而不是纳税人
税收负担最终落在个人身上
考虑政府对汽车生产厂商征税：
公司所有者得到的利润减少，随着时间的推移，他们可能将财富转移出汽车行业
汽车供给减少，价格上升，而汽车买者的境况变坏
汽车需求减少，工资下降，工人们的境况变坏
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THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM
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单一税率：在这种税收体制下，所有的纳税人都面临相同的边际税率
也就是说，高于一定量的收入都面临一个相同的税率
这个量越高，税收体制越激进
从根本上减少了管理负担
这种想法并不在如下人群中流行：
从复杂的税收体制中获益的人（会计师，政治说客）
难以想象生活中没有税收扣除/漏洞的人
在一些中欧和东欧国家中应用
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